ухгалтерського обліку. Усі платники ПДВ (податку на додану вартість) зобов'язані виписувати рахунок-фактури, тому що цей документ виконує своє хоч і єдине, але важливе призначення: є підставою для прийняття пред'явлених сум податку на додану вартість до відрахування (Додаток А).
Документ повинен бути складений у двох примірниках, один віддається покупцеві, інший продавцеві, причому виписати необхідно не пізніше п'яти днів з дня відвантаження товару (виконання робіт або надання послуг).
Чи не зобов'язані складати рахунку-фактури:
- організації, які не є платниками ПДВ;
-організації (індивідуальні підприємці), які виконують роботи і надають платні послуги безпосередньо населенню за готівковий розрахунок, якщо продавець видав покупцеві касовий чек lt; # justify gt; Всі інші юридичні особи зобов'язані складати рахунку-фактури:
- за операціями, що підлягають оподаткуванню;
- за операціями, звільненими від оподаткування відповідно до ст.149 НК РФ;
- звільнені від виконання обов'язків платників ПДВ відповідно до ст.145 НК РФ.
Ряд галузей мають свої особливості обліку та розрахунку при наданні послуг або відвантаженні товару, наприклад, довгострокові поставки на адресу одного і того ж покупця. До таких галузей відносять:
- безперервний відпуск товарів і надання послуг з транспортування одним і тим же покупцям електроенергії, нафти, газу;
- послуги електрозв'язку, банківські послуги;
- реалізація хліба та хлібобулочних виробів, швидкопсувних продуктів харчування і т.д.
У цьому випадку допускається виставлення рахунків-фактур одночасно з платіжно-розрахунковими документами, але не рідше одного разу на місяць і не пізніше 5-го числа наступного місяця. Такі умови повинні бути узгоджені в договорі поставки, укладеного між продавцем і покупцем.
Рахунок-фактури lt; # justify gt; - порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури;
- найменування, адресу та ідентифікаційні номери платника податків і покупця;
- найменування та адресу вантажовідправника і вантажоодержувача;
- номер платіжно-розрахункового документа у разі отримання авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг);
- найменування поставляються (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг) і одиниця виміру (при можливості її вказівки);
- кількість (обсяг) поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (робіт, послуг), виходячи з прийнятих по ньому одиниць виміру (при можливості їх вказівки);
- ціна (тариф) за одиницю виміру (при можливості її вказівки) за договором (контрактом) без урахування податку, а у разі застосування державних регульованих цін (тарифів), що включають в себе податок, з урахуванням суми податку;
- вартість товарів (робіт, послуг) за всю кількість поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг) без податку;
- сума акцизу по підакцизних товарах;
- податкова ставка;
- сума податку, що пред'являється покупцю товарів (робіт, послуг), визначається виходячи з застосовуваних податкових ставок;
- вартість усієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг) з урахуванням суми податку;
- країна походження товару;
- номер вантажної митної декларації.
Такі реквізити рахунок-фактури, як «одиниця виміру» і «ціна (тариф) за одиницю виміру» заповнюються тільки при можливості їх вказівки.
Відомості про країну походження товару та номері вантажної митної декларації зазначаються тільки щодо товарів, країною походження яких не є Російська Федерація.
Правильно заповнений документ рахунок-фактури повинен бути підписаний керівником та головним бухгалтером або іншим уповноваженим на те особою.
Індивідуальний підприємець, виписуючи рахунок-фактуру, повинен крім свого підпису поставити ще під нею реквізити свого свідоцтва про державну реєстрацію.
Чи не забороняється вносити зміни в неправильно оформлений рахунок-фактуру або замінити його на оформлений в установленому порядку.
На підставі отриманих рахунків-фактур платник податків ПДВ формує «Книгу покупок», а на підставі виданих рахунків-фактур - «Книгу продажів»
Акт про встановлену розбіжність з...
