нові муніципального замовлення, тобто Адміністрація Сортавальского муніципального району направляє певний план з виконання робіт.
Загальна сума витрат на виробництво і реалізацію послуг (З заг.) може змінитися через [44, С. 240].:
§ обсягу випуску продукції в цілому по підприємству (VВП ??заг.);
§ її структури (уд. i.);
§ рівня змінних витрат на одиницю продукції (bi);
§ суми постійних витрат на весь випуск послуг (А):
З заг. =? (VВП ??заг х Уд. I. Х b i) + А
Для розрахунку впливу цих факторів за даними табл. 3.4. проведемо факторний аналіз собівартості на виробництво і реалізацію послуг МУП «ЖЕС». Для цього вихідні дані відобразимо в табл. 3.7.
Таблиця 3.7. Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво і реалізацію послуг МУП «ЖЕС»
Фактори зміни затрат2008 р. ( 0 ) 2009 р. ( 1 ) VВП, (тис. кв. м) 451,0448,1 b i (тис. крб.) 23921,3 / 451,0=53,0433263,0 / 448,1= 74,23 А (тис. крб.) 9581,911631,2
За вихідними даними і використовуючи формули зробимо обчислення [44, С. 240]:
. Витрати базового періоду.? (VВП ??i 0 х bi 0) + А 0
, 0 х 23921,3 / 451 + 9581,9=33503,2 тис. руб.
. Витрати базового періоду, перерахованого на фактичний обсяг виробництва продукції звітного періоду при збереженні її базової структури:
? (VВП ??i 0 х bi 0) х I ВП + А 0,
Витрати: (451,0 х 23921,3 / 451) х0, 99 + 9581,9=33263,99 тис. руб.
. Витрати по базовому рівню на фактичний обсяг виробництва і реалізації при фактичній її структурі в звітному періоді.? (VВП ??i 1 х bi 0) + А 0
, 1 х 23921,3 / 451 + 9581,9=33349,38 тис. руб.
. Витрати звітного періоду при базовому рівні постійних витрат:
? (VВП ??i 1 х bi 1) + А 0
, 1 х 33263/448, 1 + 9581,9=42844,9 тис. руб.
. Витрати звітного періоду:? (VВП ??i 1 х bi 1) + А 1
, 1 х 33263,0 / 448,1 + 11631,2=44894,2 тис. руб.
З розрахунків видно, що у зв'язку із зміною обсягу виробництва і реалізації послуг МУП «ЖЕС» сума витрат зменшилася на 239,2 тис. руб. (33263,99-33503,2);
За рахунок зміни структури випуску сума витрат збільшилася на 85,4 тис. руб. (33349,38-33263,99)
Через підвищення рівня питомих змінних витрат загальна сума витрат збільшилася на 9495,5 тис. руб. (42844,9-33349,38).
Постійні витрати зросли 2049,3 на тис. руб. (44894,2-42844,9), що також послужило однією з причин збільшення загальної суми витрат.
Баланс факторів:? З заг=З 1-З 0 =? З (обсягу) +? З (стр.) +? З (пер. затр) +? З (пост. затр)
тис. руб. =- 239,2 тис. руб. +85,4 Тисруб. + ...
