і фінансових результатів) Наказ про облікову політику, виписки банку з розрахункового та позичкового рахунку, акти інвентаризації расчетовПігарев ЕвгенійАріфметіческая перевірка, документальна проверка5Аудіт ведення синтетичного та аналітичного обліку операцій за кредитами і позиками (застосування рахунків обліку кредитів і позик, відображення операцій отримання та погашення позикових коштів, дотримання принципів формування фінансових результатів) .Меморіальние ордера, Головна книга по рахунках 66 і 67, бухгалтерський баланс, пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результатахПігарев ЕвгенійАріфметіческая перевірка, документальна проверка6Аудіт відображення кредиторської заборгованості: - перевірка розрахунків з постачальниками та підрядниками;- Перевірка заборгованості з оплати праці;- Перевірка розрахунків з податків і зборів;- Перевірка розрахунків з позабюджетними фондами;- Перевірка розрахунків з іншими кредіторамі.Договора, розрахунково-платіжні відомості, податкові декларації і др.Пігарев ЕвгенійАріфметіческая перевірка, документальна перевірка
Керівник аудиторської групи _____________ Козлов В.П.
Керівник аудиторської компанії _____________ Пигарев Е.А.
Програма аудиту обліку позикового капіталу
Перевіряється організація ТОВ «Компанія Фенікс»
Час аудиторської перевірки 1.11.2014 - 15.12.2014 р
Перевіряється період 1.01.2013 - 31.12.2013 р
Кількість людино-годин 150
Керівник аудиторської групи Козлов В.П.
Склад аудиторської групи Козлов В.П., Пигарев Е. А.
Рівень суттєвості 1100000 рублів (1,28%)
Аудиторський ризик 2,17%
Таблиця 6
№Перечень аудиторських процедур по розділах аудітаВремя проведеніяІсполнітельІсточнік інформаціі1Проверка документального оформлення отримання кредитів і займов1.11.2014Пігарев ЕвгенійДоговор, додаткове соглашеніе2Проверка відповідності первинних документів та документів для внутрішньої бухгалтерської звітності типовим формам2.11.2014-6.11.2014Пігарев ЕвгенійПервічная документація3Проверка забезпечення за кредитами і займам7.11.2014-9.11.2014Пігарев ЕвгенійДоговор кредиту, договір заставного обеспеченія4Проверка правильності класифікації кредитів і займов10.11.2014Пігарев ЕвгенійДоговор, картки рахунків 66,675Проверка синтетичного обліку кредитів і займов11.11.2014-16.11.2014Пігарев ЕвгенійОбороти рахунків 66, 67, 10, 01 , 08, 41, 436Проверка аналітичного обліку позикового капітала17.11.2014-20.11.2014Пігарев ЕвгенійРегістри аналітичного учета7Проверка цільового використання отриманих позикових средств21.11.2014-26.11.2014Пігарев ЕвгенійДоговор, картки рахунків 66, 678Проверка відповідності даних бухгалтерських регістрів даними бухгалтерської отчетності27.11.2014-30.11.2014Пігарев ЕвгенійРегістри бухгалтерського обліку, Головна книга, фінансова отчетность9Проверка правильності обчислення та своєчасності сплати відсотків по кредитах і займам01.12.2014-03.12.2014Пігарев ЕвгенійРегістри бухгалтерського обліку, Головна кніга10Проверка обчислення податку на прібиль04.12.2014-07.12.2014Пігарев ЕвгенійРегістри податкового обліку, декларація податку на прибуток, звіт про фінансові результатах11Проверка правильності формування звіту про фінансові результатах08.12.2014Пігарев ЕвгенійРегістри податкового обліку, декларація податку на прібиль12Составленіе робочої документації, аналіз результатів перевірки, формування аудиторського заключенія14.12.2014-15.12.2014Пігарев Євген -
Керівник аудиторської групи _____________ Козлов В.П.
Керівник аудиторської компанії _____________ Пигарев Е.А.
2.5 Методи перевірки обліку позикового капіталу
Оцінюючи систему бухгалтерського обліку, аудитор для отримання документальних доказів використовує відповідні методи аудиту: перерахунок, інвентаризацію, підтвердження, простежування, аналітичні процедури та ін. Зокрема, метод арифметичної перевірки застосовується для встановлення правильності розрахунку відсотків по кредитах.
Інвентаризація дозволяє перевірити достовірність розрахунків з банками, виявити розбіжності між кредиторською заборгованістю банкам за отриманими позиками, відбитим в обліку і фактично мала місце.
Для отримання інформації про реальність залишків на рахунках обліку грошових коштів, розрахунків, дебіторської та кредиторської заборгованості аудитор отримує підтвердження у письмовій формі від незалежної (третьої) сторони. Наприклад, у банку можна отримати довідку про склад заборгованостіпідприємства перед банком з розшифровкою за номерами кредитних договорів. У разі наявності розбіжності між обліко...
