.
. 2 Аудит касових операцій ТОВ «Самоцвіти»
Основні документи, що вивчаються і перевіряються при аудиті касових операцій, наступні: прибуткові та видаткові касові ордери; касова книга, звіти касира; журнали реєстрації прибуткових касових ордерів, видаткових касових ордерів, виданих довіреностей, депонованих сум; платіжні (розрахунково-платіжні) відомості та інші документи.
Доцільність використання грошових коштів та їх різноманіття знаходять відображення в облікових регістрах та бухгалтерської звітності.
. Нами була проведена раптова ревізія каси у присутності касира і головного бухгалтера. Результати ревізії оформлені актом. До початку проведення ревізії з касира отримана розписка про наявність грошових коштів в касі. За результатами ревізії можна зробити наступний висновок: Недостач і надлишків грошових коштів що знаходяться в касі не виявлено, всі грошові кошти перераховані в акті знаходяться на відповідальному зберіганні касира. Згідно розписці отриманої від касира до початку інвентаризації залишки готівки збігаються із залишками грошових коштів зазначених у бухгалтерському обліку.
. З касиром підприємства укладено договір про повну матеріальну відповідальність, у договорі обумовлені строки дії цього договору, мається зразок підпису касира.
. При перевірці Наказів про право підпису бухгалтерських документів уповноваженими особами можна зробити наступний висновок: право підпису за керівника підприємства покладено на керівника підприємства Васильєва П.М. право другого підпису покладено на головного бухгалтера Соколову Е.Н., а також касира підприємства Токарєву М.Є. У наказі є зразки підписів уповноважених осіб.
За результатами проведеного опитування можна зробити висновок про слабкому внутрішньому контролі, так як на підприємстві не проводяться раптові ревізії каси, планові ревізії каси проводяться рідше одного разу на рік. Приміщення каси не обладнане сигналізацією.
Для аналізу руху грошових коштів нами були перевірені первинні документи, чекові книжки, касова книга.
Первинні документи оформлені без помилок, звернуто увагу на чітке оформлення документів (наявність розписок одержувачів, відсутність підчисток і виправлень (відомі випадки повторного списання грошей на підставі видаткового касового ордера, сплаченого у попередньому році). Перевірили наявність і справжність на касових ордерах та інших грошових документах підписів посадових осіб і одержувачів грошей, законність вироблених з каси виплат грошових коштів. При такій перевірці можна виявити факти підпису видаткових касових документів тільки одним керівником або головним бухгалтером, а також випадки підписи ними незаповнених чеків й видачі їх касиру для самостійного заповнення при отриманні грошей в банку.
Перевірка правильності і своєчасності оприбуткування грошей, одержуваних за грошовими чеками з банку, є метою виявлення неоприбуткування грошей в касу підприємства. Для цього проглядається касова книга. У випадках, коли зустрічається напис Отримано з банку за чеком __ raquo ;, звіряється сума, зазначена в касовій книзі, з сумою, вказаною на корінці чекової книжки, і сумою, вказаною у виписці банку (16; с.53).
Висновок, який можна зробити за даними розділів Програми аудиту такий: на підприємстві використовуються первинні касові документи встановленого зразка; документи заповнені чітко, слідів подтірок і виправлень не проназовні; підписи уповноважених осіб збігаються із зразками підписів; прихід грошових коштів в основному з банку за чеками; суми зазначені в корінцях чекових книжок, прибуткових ордерах і виписках банку збігаються; ліміт каси встановлений банком чи не порушується; видача грошей у підзвіт проводиться за наявності заяви на отримання грошей підписаного керівником підприємства.
При аудиті касової книги виявлено наступне: касова книга на підприємстві ведеться автоматизовано, за формою встановленого зразка; разом з нею роздруковується звіт касира ідентичний листам касової книги; підписи уповноважених осіб збігаються із зразками; аркуші касової книги прикладені до первинних документів і прошиті помісячно.
При перевірці оборотно-сальдової відомості, аналізів рахунків, облікових регістрів і бухгалтерської звітності істотних порушень не виявлено. Дані документи заповнюються в програмі «1С Бухгалтерія», а потім роздруковуються. Документи встановленого зразка, підписи посадових осіб збігаються із зразками, розбіжностей в сумах не виявлено.
3.3 Аудиторський висновок за результатами перевірки касових операцій ТОВ «Самоцвіти
За результатами аудиту в ТОВ «Самоцвіти» за 01.01.10-31.03.10 рік.
