04635005004000- - 5040040010010051-160060060600600- - 6240004000-400070400400- - 80-- - 85 --- За кредітуОб.100025004003500400040010001100-250500-14650 - Сі.4500 -------- - 3004200700-16000Ск.4500 ------ - 500-15047007000- - 16850
Підсумок по стовпцю (сальдо початкове по дебету) повинен дорівнювати підсумку по рядку (сальдо початкове по кредиту) тобто 16 000. Це свідчить про те, що показники з інформаційної системи попереднього періоду в систему поточного періоду перенесені достовірно.
Підсумок оборотів за дебетом дорівнює підсумку оборотів за кредитом (14650), що підтверджує правильність застосування методу подвійного запису.
Сума господарських операцій (14650) дорівнює обороту по дебету і кредиту, отже, жодна запис, відображена в журналі, чи не пропущена і не спотворена при рознесенні по рахунках бухгалтерського обліку.
Рівність сальдо кінцевого по дебету і кредиту (16850) стверджує правильність проведення арифметичних дій по кожному з рахунків Головної книги.
. Інвентаризація об'єктів бухгалтерського обліку перед складанням річної бухгалтерської звітності
До основних цілей інвентаризації відносяться: виявлення фактичної наявності майна і зобов'язань, зіставлення їх фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку, документальне підтвердження наявності майна і зобов'язань, визначення їх стану та оцінка. Згідно з п. 3 ст. 6 Закону №129-ФЗ порядок проведення інвентаризації і методи оцінки видів майна і зобов'язань затверджуються наказом про облікову політику підприємства. Результати інвентаризації підлягають своєчасної реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких пропусків або вилучень (п. 5 ст. 8 Закону №129-ФЗ). Обов'язок і порядок проведення інвентаризації визначені ст. 12 Закону №129-ФЗ.
Порядок і строки інвентаризації в ВАТ «Плазма» встановлюються керівником організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації обов'язково, а саме:
при передачі майна в оренду, викуп, продажу, а також при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
перед складанням річної бухгалтерської звітності;
при зміні матеріально відповідальних осіб;
при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна;
у разі стихійного лиха, пожежі або інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;
при реорганізації або ліквідації організації;
в інших випадках, передбачених законодавством РФ.
Інвентаризації проводяться при зміні керівника колективу, вибутті більше 50% його членів, а також на вимогу одного або кількох членів бригади.
На підприємстві часто крім планових інвентаризацій, проведених за заздалегідь затвердженим графіком, зустрічаються позапланові інвентаризації, терміни і порядок проведення яких встановлюються керівником. Для проведення інвентаризації керівник організації видає наказ по формі N інв - 22.
У наказі про облікову політику вказано внутрішній нормативний документ, що регламентує порядок проведення інвентаризації, розроблені організацією форми для обліку та обробки результатів інвентаризації, періодичність проведення інвентаризації основних засобів. У наказі встановлюються також кількість ініціативних інвентаризацій у звітному році, дата їх проведення, перелік перевіряється майна і зобов'язань.
Для проведення інвентаризації в ВАТ «Плазма» створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія. Персональний склад постійно діючих і робочих інвентаризаційних комісій затверджує керівник організації. Документ про склад комісії (наказ, постанова, розпорядження) реєструють у Книзі контролю за виконанням наказів про проведення інвентаризації. До складу інвентаризаційної комісії входять представники адміністрації організації, робітники бухгалтерської служби, інші фахівці (інженери, економісти, техніки і т.д.). Відсутність хоча б одного члена комісії при проведенні інвентаризації є підставою для визнання результатів інвентаризації недійсними.
Витяг з наказу про облікову політику організації наведена в Додатку 1.
Під майном організації розуміються основні засоби, нематеріальні активи, фінансові вкладення, виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси, грошові кошти та інші фінансові активи, а під фінансовими зобов'язаннями - кредиторська заборгованість, кредити банків, позики і резерви. Інвентаризації підлягає все майно організації незалежно від його місцезнаходження та всі види фінансових зобов'язань, виробничі запаси та інші види майна, не належать організації, але значаться в бухгалтерському облік...
