умки операцій за день по графах «прихід», виводить залишок (сальдо) по касі, і переносить його на наступний лист на першому різницю за графою «прихід». Внизу кожного аркуша касир вказує кількість прикладених прибуткових і видаткових касових ордерів і розписується.
Після цього одна половина аркуша касової книги відривається і з доданими документами як «звіт касира» передається під розписку головному бухгалтеру. Контроль над правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.
Прибуткові та видаткові касові документи, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів та касова книга можуть вестися ручним або автоматизованим способами.
Після закінчення місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 «Каса» виводиться сальдо готівки на кінець місяця, яке звіряється із залишком у касовій книзі.
Заробітну плату, премії, допомоги по тимчасовій непрацездатності видають із каси за касовими ордерами, а за платіжними і розрахунково-платіжними відомостями, підписаним керівником і головним бухгалтером.
Регістрами обліку, в яких відображаються касові операції, є журнал-ордер № 1 по кредиту рахунку 50 Каса і відомість № 1а за дебетом рахунка 50. Журнал-ордер використовують із фіксування кредитових оборотів; відомість" 1а - дебетових оборотів за рахунком 50. Записи проводять з розчленуванням операцій по кореспондуючих рахунках.
Підставою для бухгалтерських записів в журналі-ордері № 1 відомості № 1а є перевірені звіти касира з прикладеними до них первинними документами. Записи в журналі-ордері виробляють результатами протягом дня на підставі видаткової частини звітів касира з прикладеними первинними документами.
Попередньо первинні документи групують по кореспондуючих рахунках, і однорідні операції відбивають на суму протягом дня. При невеликій кількості операцій на господарстві допускаються записи за підсумками звіту касира за 2-3 дні.
У відомості № 1а записи роблять аналогічним шляхом на підставі звітів касира, тільки з їх прибуткової частини з попереднім угрупованням документів по кореспондуючих рахунках.
Залишок коштів у касі показують у відомості тільки на початок року і на кінець кожного місяця. Протягом місяця контролю та оперативних цілей використовують дані про залишки коштів, наведені у звіті касира.
Журнал-ордер № 1 і відомість № 1а є регістрами річного звернення. Вони брошуруються як зошитів з вкладними листами і відкриваються для обліку касових операцій на календарний рік. Загальний кредитовий оборот з журналу-ордера № 1 записується на головну книжку кредит рахунки 50, а складові його суми по дебетуемим рахунках переносять в дебет відповідних рахунків.
При внутрішньогосподарському контролі важливе значення має взаємна звіряння обертів за регістрах обліку. Тому, перш ніж перенести підсумки журналу-ордера № 1 по кредитовим оборотів на головну книжку їх за кожному
корреспондирующему рахунку звіряють з інших регістрів. Після звірки регістрів обороти по рахунку 50 Каса заносять в головну книгу.
Облік грошових коштів у касі на підставі первинних документів, касових звітів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових ордерів ведеться в журналі-ордері № 1 по кредитовому ознакою, а дебет рахунку 50 Каса відображається у відомості, (рис.1).
Глава 2. Облік грошових коштів в касі
2.1 Відображення грошових коштів у касі на бухгалтерських рахунках
Касові операції проводяться в наступному порядку:
оформлення первинних документів по приходу і витраті;
реєстрація первинних документів у журналі реєстрації;
записи в касову книгу (під копірку в двох екземплярах), щоденне підведення залишку по касовій книзі;
. здача в бухгалтерію (бухгалтеру) звіту касира (2-й примірник касової книги) з прибутковими та видатковими документами під розписку в касовій книзі.
Рух готівкових коштів враховується на активному рахунку 50 «Каса». Сальдо рахунку вказує на наявність вільних коштів у касі підприємства на початок і кінець місяця; оборот по дебету - суми, що надійшли готівкою в касу, за кредитом - суми, видані готівкою. Касові операції, записувані за кредитом рахунка 50, відображаються в журналі-ордері № 1. Обороти по дебету цього рахунки записуються у різних журналах-ордерах, а також у відомості № 1. Підставою для їх заповнення служать звіти касира.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
. 1 «Каса організації»;
. 2...
