«Операційна каса»;
. 3 «Грошові документи»;
. 4 «Каса в іноземній валюті».
На субрахунку 50.1 «Каса організації» враховуються кошти у касі організації. Зберігання готівкових коштів ведеться в межах лімітів, встановлених обслуговуючим банком після узгодження з керівництвом організації. Банк контролює таке цільове використання коштів (на корінці чека вказується призначення одержуваних з банку сум). Перевищення ліміту в касі не повинно бути більше трьох днів для виплати заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню і стипендій. Організації, що мають щоденну грошову виручку, за погодженням з банком можуть використовувати її на власні потреби, наприклад на видачу заробітної плати, господарські витрати і відрядження. Для ведення касових операцій передбачається посада касира. При малому обсязі операцій ці обов'язки може виконувати за дорученням керівника будь-яка посадова особа або головний бухгалтер. При цьому керівник зобов'язаний ознайомити його під розписку з порядком ведення касових операцій і укласти договір про повну матеріальну відповідальність.
На субрахунку 50.2 «Операційна каса» обліковуються кошти, одержувані організацією при розрахунках з населенням. Якщо організація крім розрахунків з власним персоналом проводить розрахунки з населенням, вона зобов'язана використовувати і реєструвати в податкових органах контрольно-касові машини (ККМ).
На субрахунку 50.3 «Грошові документи» враховуються перебувають у касі організації грошові документи, цінні папери (бланки трудових книжок, оплачені курортні путівки, оплачені авіаквитки, поштові марки, акції, облігації, векселі), що випускаються самою організацією або придбані на стороні. Для їх обліку відкривається окрема касова книга, а на кожен вид документів- окремі сторінки. Облік надходження грошових документів здійснюється за накладною. Виписує її касир у двох примірниках при прийомі грошових документів.
Видача грошових документів з каси здійснюється на підставі вимоги, яке виписується бухгалтером. Облік грошових документів ведеться за номінальною вартістю. При русі грошових документів складається окремий касовий звіт і передається бухгалтеру.
У касі може зберігатися не тільки вітчизняна валюта, а й валюта інших країн (тобто іноземна валюта).
Коли в дозволених законодавством випадках підприємство виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху готівкової іноземної валюти.
Грошові кошти в іноземній валюті та операції з ними враховуються в рублях.
Надходження готівки до каси відображаються наступними бухгалтерськими проводками (Додаток 1, Відображення надходження готівки у касу)
Вибуття готівки оформляються такими бухгалтерськими проводками (Додаток 2, Відображення вибуття готівки з каси)
Тим часом, допускається здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки в разі надання послуг населенню за умови видачі ними відповідних бланків суворої звітності.
Для підприємця існує три способи приймати готівку в оплату за продані товари або надані послуги (ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 №54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні грошових розрахунків і ( або) розрахунків з використанням платіжних карт »):
Через ККТ (контрольно-касова техніка) - застосовувати ККТ повинні всі підприємці, які здійснюють готівкові розрахунки, в т.ч. з використанням платіжних карт (п. 1 ст. 2 Закону 54-ФЗ). Виняток становлять два інших способи, про які йтиметься нижче.
Через БСО (бланки суворої звітності) - підприємці можуть виписувати замість касових чеків бланки в тому випадку, якщо надають послуги виключно населенню. Форми бланків розробляються Підприємцем і містять обов'язкові реквізити. БСО повинні бути виготовлені друкарським способом або за допомогою автоматизованих систем. На звичайному комп'ютері їх виготовляти не можна. Правила роботи з БСО встановлені Постановою Уряду РФ №359 від 06.05.2008. Бланк суворої звітності виготовляється друкарським способом або формується з використанням автоматизованих систем.
Без документів - підприємець може не застосовувати ККТ у випадках, передбачених п. 3 ст. 2 Закону № 54-ФЗ, пов'язаних з специфікою діяльності підприємця і важкодоступністю його місцезнаходження.
Глава 3. Облік касових операцій
3.1 Ревізія грошових коштів у касі
Важливий організаційний момент в касовому обліку - ревізія каси і контроль кас...
