Т н - нормативний термін служби устаткування, років.
У відповідності з вихідними даними відомо, що технологічне обладнання закуплено 10 січня поточного року і введено в експлуатацію 20 січня поточного року. Отже, на балансі підприємства воно буде відображатися з 1 лютого поточного року, і амортизація обладнання також буде нараховуватися з цієї дати.
Тоді амортизаційні відрахування за перший квартал складуть:
При цьому залишкова вартість технологічного обладнання буде дорівнює:
) на 01.01 - 0 руб.;
) на 01.02 - 4060000 руб.;
) на 01.03 - 4026167. (4060000 - 33833);
) на 01.04 - 3992334 руб. (4026167-33833).
Орендна плата виробничого приміщення і офісу за перший квартал розраховується, виходячи з розміру річних орендних платежів відповідно до укладеного договору оренди:
Визначимо величину матеріальних витрат, тобто вартості матеріалів і комплектуючих виробів, що використовуються для виробництва продукції (списаних на собівартість) у першому кварталі поточного року, спираючись на те, що в першому кварталі поточного року підприємство виробило і реалізувало продукцію в обсязі, рівному 10% річної виробничої програми. Отже, матеріальні витрати в першому кварталі поточного року складуть 10% від річної потреби в матеріальних ресурсах і комплектуючих виробах:
Тепер здійснимо розрахунок витрат на оплату праці та відрахувань на соціальні потреби за перший квартал. З вихідних даних нам відомо, що сума оплати праці основних (виробничих) робітників у першому кварталі становить 10% річної суми фонду оплати праці. Тоді:
) сума оплати праці основних робітників складе:
2) сума оплати праці допоміжних робітників і службовців складе:
Загальний фонд оплати праці працюючих підприємства за перший квартал внаслідок складе:
ВІД I=303833 +240000=543833 руб.
Розрахуємо суму відрахувань на соціальні потреби, які нараховуються за ставкою 30%:
Інші загальногосподарські витрати за перший квартал складають 10% від річної суми. Тоді:
Для виконання розрахунку податку на майно спочатку необхідно визначити середню вартість майна підприємства за перший квартал:
Тоді податок на майно за перший квартал становитиме:
Зведемо всі витрати підприємства, враховуються з метою оподаткування прибутку, в таблицю 2.2.
Таблиця 2.2 Витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, за перший квартал
Кошторис расходовСуммаАмортізаціонние отчісленія67666Арендная плата виробничого приміщення і офіса67500Стоімость матеріалів і комплектуючих, списаних на собівартість 525000Оплата праці работающіх543833Отчісленія на соціальні нужди163150Прочіе загальногосподарські расходи14350Налог на імущество16608Ітого: расходи1398107 податок ставка витрата прибуток
На підставі даних таблиці 2.2 можна визначити величину оподатковуваного прибутку, яка визначається як різниця між доходами і витратами, що зменшують оподатковуваний прибуток.
НОП I=3532500 - 1398107=2134395 руб.
Тоді сума податку на прибуток становитиме:
Розрахунок податку на додану вартість за I квартал будемо здійснювати по кожній операції, виробленої підприємствам:
) реалізація продукції;
) придбання технологічного обладнання;
) виплата оренди;
) купівля матеріалів і комплектуючих виробів.
ПДВ, отриманий від реалізації продукції, складе в першому кварталі:
ПДВ, сплачений при придбанні обладнання, складе:
ПДВ, сплачений при виплаті орендної плати, складе:
Для визначення величини ПДВ, сплаченого при закупівлі матеріалів, спочатку розрахуємо вартість закуплених матеріалів і комплектуючих виробів у першому кварталі, виходячи з того, що в січні поточного року підприємство закупило матеріали і комплектуючі вироби в розмірі 20% від їх річної потреби і 1 лютого поточного року передало їх у виробництво. Отже:
Тоді величина ПДВ, сплаченого при закупівлі матеріалів, складе:
Т?? перь визначимо величину ПДВ, що нараховується до бюджету:
