отоку, а отримана з його використанням звітність менш корисна.
Як вже зазначалося, складання звіту про рух грошових коштів можливо і непрямим методом. Непрямий метод більш поширений у світовій практиці як метод складання звіту про рух грошових коштів. Він включає в себе елементи аналізу, тому що базується на зіставленні змін різних статей бухгалтерського балансу за звітний період, що характеризують майнове і фінансове становище організації, а також включає аналіз руху основних засобів, їх амортизацію та інші показники, які неможливо отримати виключно з даних бухгалтерського балансу [11, с. 64].
Суть непрямого методу полягає в перетворенні величини чистого прибутку у величину грошових коштів. При цьому виходять з того, що в діяльності кожної організації є окремі, нерідко значні за величиною види витрат і доходів, які зменшують (збільшують) прибуток фірми, не зачіпаючи величину його грошових коштів.
У процесі аналізу на суму зазначених витрат (доходів) проводять коригування величини чистого прибутку таким чином, щоб статті витрат, не пов'язані з відтоком коштів, і статті доходів, які не супроводжуються їх припливом, не впливали на величину чистого прибутку.
Непрямий метод заснований на аналізі статей балансу і звіту про фінансові результати та представлений у додатку 1. Він дозволяє показати взаємозв'язок між різними видами діяльності в організації, а також встановлює взаємозв'язок між чистим прибутком та змінами в активах за звітний період.
При аналізі взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів слід враховувати можливість отримання доходів, що відображаються в обліку реального надходження грошових коштів.
Перевагою непрямого методу при використанні в оперативному управлінні є те, що він дозволяє встановити відповідність між фінансовим результатом і власними оборотними коштами. У довгостроковій перспективі непрямий метод дозволяє виявити найбільш проблемні місця скупчення заморожених грошових коштів і, виходячи з цього, розробити шляхи виходу зі сформованої ситуації.
Підготовка звіту про рух грошових коштів на основі непрямого методу проходить у кілька етапів:
. Розрахунок змін за статтями балансу і визначення факторів, що впливають на збільшення або зменшення грошових коштів.
. Аналіз звіту про прибутки і збитки та класифікація джерел надходження грошових коштів та напрямів використання.
. Об'єднання отриманих даних у звіті про рух грошових коштів.
У звіті про рух грошових коштів в кожному розділі спочатку відображаються показники, що характеризують надходження грошових коштів, а потім їх витрату. Інформація про витрату грошових коштів відображається в круглих дужках. Наприкінці каждогпро підрозділу наводиться показник Чисті грошові кошти raquo ;. Він визначається як різниця між загальною сумою надходжень та загальною сумою виплат по кожному виду діяльності. Якщо загальна сума витрачених коштів за відповідним видом діяльності буде більше загальної суми поступили коштів з цього ж виду діяльності, то отримана сума відображається в круглих дужках [18, с. 98].
Відомості про рух грошових коштів у формі №4 відображаються у валюті Російської Федерації. Якщо у організації були операції, пов'язані з рухом іноземної валюти, то організація повинна скласти розрахунок стосовно до затвердженим в організації зразком звіту про рух грошових коштів по кожному виду іноземної валюти. Після цього дані по окремих розрахунками підсумовуються при заповненні відповідних показників звіту про рух грошових коштів.
Підсумковий показник Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів визначається підсумовуванням показників Чисті грошові кошти від поточної діяльності, Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності laquo ;, Чисті грошові кошти від фінансової діяльності" всіх трьох підрозділів звіту про рух грошових коштів.
Виділення операційної (поточної), інвестиційної та фінансової діяльності характерно і для міжнародної практики складання звіту про рух грошових коштів. Однак при цьому критерії для віднесення операцій до зазначених видів діяльності дещо відрізняються, а саме: обороти в частині інвестиційної діяльності формуються тільки операціями з придбання та вибуття необоротних активів, обороти в частині фінансової діяльності - операціями по всілякому залученню додаткових джерел грошових коштів (як від власників , так і від позикодавців), при цьому операції з короткостроковими фінансовими вкладеннями розглядаються також як засіб отримання додаткових грошових ресурсів. Операційна діяльність в цьому випадку представляє собою потоки грошових коштів, пов'язані з основною діяльністю організації, що приносить їй осно...
