.
Отже, аналіз грошових потоків є одним з ключових моментів в аналізі фінансового стану організації. Для цілей аналізу залучається інформація бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки і дані головної книги, з її допомогою окремо визначається рух грошових коштів в рамках поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Основним джерелом інформації для аналізу грошових потоків є звіт про рух грошових коштів.
. 3 Формування звітних даних про наявність та рух грошових коштів організації
Звіт про рух грошових коштів (ф. №4) пояснює зміни, що відбулися з одним з показників фінансової звітності - грошовими коштами від однієї дати складання бухгалтерського балансу до іншої.
Звіт про рух грошових коштів містить відомості про надходження і напрямку витрачання грошових коштів організації, в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Відомості про рух грошових коштів організації, які обліковуються на відповідних рахунках обліку грошових коштів, що знаходяться в касі організації, на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках, відображаються наростаючим підсумком з початку року, показуються залишки на початок і кінець року.
Т.е. у звіті про рух грошових коштів відображається інформація про те, за рахунок яких коштів організація вела свою діяльність у звітному році і як саме вона їх витрачала [18, с. 64].
Існують два методи складання звіту про рух грошових коштів: прямий і непрямий. Ці методи розрізняються між собою повнотою надання даних про грошові потоки організації, вихідною інформацією для розробки звітності та іншими параметрами.
Прямий метод затверджений до застосування російськими організаціями відповідними нормативними актами, що регулюють в Російській Федерації порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності.
Звіт про рух грошових коштів формований прямим методом включає в себе інформацію про залишки коштів на початок і кінець звітного періоду, а також про надходження та вибуття грошових коштів за звітний період з виділенням найбільш важливих і суттєвих напрямку.
Загальний обсяг надходження і витрачання грошових коштів характеризує сукупний грошовий потік організації. Розрахунок цього показника здійснюється за формулою 2:
ОКП=ЧДПтд + ЧДПід + ЧДПфд + ОНП, (2)
де ОКП і ОНП - залишки грошових коштів на кінець і початок розрахункового періоду;
ЧДПтд, ЧДПід і ЧДПфд - чисті грошові надходження від поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Мета подібного розрахунку - визначення величини чистих грошових надходжень в організації в цілому. Позитивне сальдо грошового потоку свідчить про фінансову стійкість господарюючого суб'єкта, а негативне - про втрату ним фінансової рівноваги. На основі аналізу грошових потоків за минулий період складають прогноз на майбутнє (бюджет руху грошових коштів і платіжний баланс).
При цьому під грошовими коштами розуміються безпосередньо гроші в готівковій та безготівковій формі, перебувають у касі організації, на її розрахункових, валютних і спеціальних рахунках. Таке застереження обумовлена ??тим, що в міжнародній практиці у фінансовій звітності розкривається інформація не тільки про гроші організації, але і їх еквівалентах, під якими маються на увазі короткострокові високоліквідні вкладення, легко оборотні в грошові кошти і зазнають незначного ризику зміни цінності.
Аналіз руху грошових коштів прямим методом дозволяє судити про ліквідність організації, оскільки він детально розкриває рух грошових коштів на його рахунках, що дає можливість робити оперативні висновки щодо достатності коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної діяльності.
Прямий метод, заснований на аналізі руху грошових коштів по рахунках організації:
. Дозволяє показати основні джерела припливу та напрямки відтоку грошових коштів.
. Дає можливість робити оперативні висновки щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями.
. Встановлює взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період.
В оперативному управлінні прямий метод може використовуватися для контролю за процесом формування прибутку і висновків щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями.
Недоліком цього методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни абсолютного розміру грошових коштів організації. Крім того, даний метод вимагає великих витрат часу, ніж інші методи оцінки грошового п...
