першу чергу тим, що покупці мають відстрочку платежу оплачують продукцію пізніше, коли як вона вже продана. У 2012 році очікується зростання дебіторської заборгованості на 44%. Зростання дебіторської заборгованості не є позитивним чинником, оскільки на час відволікає кошти з обороту фірми, однак при зростанні обсягів продажів і з урахуванням сучасного розвитку системи комерційного кредитування збільшення дебіторської заборгованості свідчить про зростання обсягів продажів. У цілому організація планує отримати грошових коштів в 2012 році в розмірі 43 285 тис. Рублів. Надходження коштів по кварталах не рівномірно, і має тенденцію до збільшення, що пояснюється в першу чергу зниженням попиту на продукцію та послуги на початку року.
Основою діяльності ресторану є запаси продукції. У бюджетуванні планування запасів здійснюється за допомогою бюджету закупівель. Розглянемо бюджет закупівель в таблиці 5.
Таблиця 5. Бюджет закупівель ТОВ «Цезар» на 2012 рік (тис. крб.)
Товарні запасиОстаток на початок годаПоступленіеВибитіеОстаток на кінець года93944708204138981 квартал9394690468054042 квартал54043278573029523 квартал295212980693090024 квартал900214402950613898Ітого3135026846
Бюджет закупівель продукції ТОВ «Цезар» на 2012 рік запланований у розмірі 31 350 тис. руб. Продаж товарних запасів запланована в розмірі 26846 тис. Рублів. Залишки на кінець року складуть 13898 тис. Рублів.
Наступним етапом бюджетування на підприємстві є складання бюджетів витрат і собівартості. Витрати обігу організації є одним з узагальнюючих показників інтенсифікації та ефективності споживання ресурсів. Від їх розміру і ступеня зміни залежить прибутковість діяльності організації.
Бюджету комерційних витрат наведемо в таблиці 6.
Таблиця 6. Бюджет комерційних витрат ТОВ «Цезар»
Статті витрат У 2011 годув 2012 (план) Відхилення (+; -)% СуммаУд. весСуммаУд. вестис.р. (тис.р.) (тис.р.) 1. Комерційні расходи14334,218344,0401281.1 Транспортні расходи760,21080,232421.2 Реклама1720,52290,557331.3 Упаковка290,1240,1-5-171.4 Витрати за оренду та змісту основних фондов1580,52020,444281.5 Командировочні расходи720,2730,211,41.6 Витрати на дослідження ринка1580, 52020,444281.7 Інші расходи2540,73170,76325
У 2012 році збільшення комерційних витрат планується на 28% - 401 тис. рублів. Сума постійних витрат, таких як орендна плата, розрахунково-касове обслуговування, визначена для кожної статті окремо. Орендні платежі за оренду будівлі офісу, транспортних засобів визначені виходячи з пролонгованих договорів оренди з урахуванням збільшення вартості комунальних послуг. Цей же підхід використовувався при визначенні суми витрат по послугах банків.
Далі зробимо розгляд бюджету управлінських витрат (табл. 7). До управлінських відносять витрати, не пов'язані з виробничою або комерційною діяльністю підприємства (зарплата управлінцям, зміст невиробничого майна, відрядження, послуги зв'язку, відсотки за кредити, податки та ін.). Склад цих витрат доцільно приймати з урахуванням елементів собівартості.
Таблиця 7. Бюджет управлінських витрат ТОВ «Цезар» на 2012 рік
показника 2011 годув +2012 годуОтклоненіеСумма, тис. руб.Сумма, тис. руб. (+, -) 1. Матеріальні затрати260832756672. Зарплата управлінського персонала176222104483. Нарахування до фондів: пенсійний, соціальний та медичного страхованія462559974. Амортізація7569922365. Налогі2143611476. Відсотки за кредіт978271-7077. Інші затрат?? 26813531085Ітого704890211973
Таким чином, в 2012 році планується збільшення управлінських витрат 1 973 тис. рублів.
У висновку бюджетування витрат організації проведемо розгляд бюджету собівартості продукції.
Таблиця 8. Бюджет собівартості продукції ТОВ «Цезар» на 2012 році
показника 2011 годув +2012 годуОтклоненіеСумма, тис. руб.% Сума, тис. руб.% (+, -)% 1. Прямі матеріальні затрати939444,41217845278429,62. Прямі витрати на оплату труда718834,0974236255435,53. Інші расходи456021,651421958212,84. Собівартість реалізації продукціі21142100,027062100592028
Зростання прямих матеріальних витрат планується збільшити на 29,6% в порівнянні з попереднім роком. Зростання ж собівартості продажів і надання послуг запланований у розмірі 5920 тис. Руб. в порівнянні з 2011 роком.
Зростання собівартості значно нижче, ніж зростання виручки від продажів і надання послуг, що в цілому є позитивним фактором і позитивно вплине на фінансовий стан організації.
Наступним етапом фінансового планування є складання бюджету доходів і витрат підприємства.
