ння коштів організації, якій видаються чеки - саме за рахунок цих коштів буде проводитися оплата чеків, що виписуються організацією своїм постачальникам і підрядникам.
При надходженні товарів платник виписує чек з книжки і передає його представнику постачальника, який стає чекодержателем. Термін дії виписаного чека - 10 днів, не рахуючи дня виписки. Протягом цього терміну чекодержатель (постачальник) являє виписаний чек у свій банк (як правило, на наступний день з дня виписки) для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок.
Таким чином, загальну схему розрахунків чеками [9] можна представити таким чином (рис.2). <В
Малюнок 2 - Схема розрахунків чеками
Підприємство (покупець) подає до свого банк заяву на отримання чекової книжки із зазначенням підписів осіб, які мають право підписувати чеки, і відбитком печатки, а також платіжне доручення на депонування коштів зі свого розрахункового рахунку на спеціальний рахунок, з якого будуть оплачуватися чеки.
Банк покупця здійснює депонування коштів з розрахункового рахунку покупця на рахунок В«ЧекиВ».
Банк видає підприємству-покупцю чекову книжку і ідентифікаційну чекову картку.
Постачальник відвантажує покупцеві цінності та відправляє відповідні документи.
Покупець видає представнику постачальника розрахунковий чек на відповідну суму (на вартість відвантажених цінностей).
Постачальник здає чек у свій банк - пред'являє його до оплати.
Банк постачальника зараховує відповідну суму на розрахунковий рахунок постачальника.
Банк постачальника передає документів на списання відповідної суми за розрахунковим чеком у банк покупця.
Банк покупця здійснює списання коштів покупця з рахунку В«ЧекиВ» і здійснює перерахування коштів у банк постачальника (кредитним авізо).
3. Отримання чекової книжки
Для обліку розрахунків чеками призначено субрахунок 55-2 В«Чекові книжкиВ». При цьому відповідно до Інструкції з застосування Плану рахунків аналітичний облік по субрахунку 55-2 В«Чекові книжкиВ» потрібно вести по кожній отриманої чекової книжці [20].
При видачі підприємству чекових книжок (Розрахункових чеків) проводиться депонування коштів підприємства або кредитів банку аналогічно відкриттю акредитива. При цьому складається проводка за дебетом рахунки 55-2 і кредиту рахунків 51, 52 або 66 на суму ліміту грошових коштів за чекової книжці.
Отримана чекова книжка зберігається в касі підприємства, однак на рахунку 50 ніяких записів не проводиться (тому він призначений тільки для обліку готівкових грошових коштів та грошових документів, зберігаються в касі, до яких чеки не відносяться).
Чеки є бланками суворої звітності і обліковуються на позабалансовому рахунку 006.
Приклад [20]. ТОВ В«КристалВ» звернулося у свій банк для отримання чекової книжки, щоб здійснювати розрахунки чеками зі своїми постачальниками. При відкритті чекової книжки на спе...
