ціальний рахунок банк здепонував 2 000 000 руб. і видав чеки в кількості 25 штук з лімітом 80 000 руб. кожен. Позабалансовий облік чеків ведеться за умовною оцінкою 1 руб. за один чек.
Бухгалтер ТОВ В«КристалВ» відобразить операції так:
ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51
2 000 000 руб. - Відображено депонування коштів на спеціальний рахунок для отримання чекової книжки;
ДЕБЕТ 006
25 руб. - Прийняті до позабалансовому обліку 25 чеків.
4. Розрахунки чеком
Чекодавець виписує чек для здійснення платежу за зобов'язанням, проте сама по собі видача чека не погашає зобов'язання - воно вважається виконаним тільки в момент отримання чекодержателем платежу за чеком. Тому в момент видачі чека його необхідно списати з рахунку 006, а от списання депонованих коштів з рахунку 55-2 у чекодавця проводиться на підставі виписки банку про погашення пред'явлених йому чеків, які були видані підприємством своїм кредиторам. Тому проводка за дебетом рахунків 60 або 76 і кредитом рахунку 55-2 робиться тільки після того, як чек був погашений (що підтверджується випискою банку).
Такий же порядок прописаний в Інструкції з застосування Плану рахунків, згідно з якою суми за отриманими в кредитній організації чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією чеків, тобто в сумах погашення банками пред'явлених їй чеків, на підставі виписок банків. При цьому бухгалтер робить списання оплаченої банком суми з кредиту рахунку 55-2 в дебет рахунків обліку розрахунків (60, 76 і т.д.).
Суми за чеками, виданими, але ще не оплаченим кредитної банком (не пред'явлення до оплати організацією, що отримала чек), залишаються на рахунку 55-2. Іншими словами, сальдо по субрахунку 55-2 повинно відповідати сальдо по виписці кредитної організації.
Отже, для організації аналітичного обліку виданих, оплачених та анульованих чеків до субрахунку 55-2 найзручніше відкрити такі аналітичні рахунки (субрахунка другого порядку):
55-21 В«Невикористані чекиВ»,
55-22 В«Видані чекиВ»,
55-23 В«Анульовані чекиВ».
Крім того, для зручності відстеження розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами з використанням чеків підприємство також може відкрити відповідні субрахунки до рахунку 60, наприклад:
60-1 В«Розрахунки з постачальниками за поточними операціями В»,
60-2 В«Розрахунки з постачальниками і підрядниками за чеками, термін оплати яких ще не настав В»;
60-3 В«Розрахунки з постачальниками і підрядниками за простроченими оплатою чеками В».
У цьому випадку передача чека постачальнику буде супроводжуватися внутрішніми записами на рахунках 55-2 і 60:
Приклад. ТОВ В«КристалВ» використовувало один чек для того, щоб оплатити партію товару вартістю 59000 руб., в т.ч. ПДВ 9000 руб. Робочим планом рахунків ТОВ В«КристалВ» передбачені аналітичні рахунки до рахунку 55-2 в порядку, описаному вище. Тому при отриманні чек...
