ь достатнього обсягу грошових коштів. З іншого, завжди є можливість отримати додатковий прибуток від вкладення цих коштів у банківські депозити або цінні папери. У цьому зв'язку необхідно знайти певну оптимальну міру для підтримки вільного залишку грошових коштів на рахунках організації. Вона залежить від системності припливів і відтоків грошових коштів, а також від цілей організації.
Безготівкові грошові потоки формуються з безготівкових грошових розрахунків організації, які в процесі господарської діяльності обліковуються на рахунках 51 «Розрахункові рахунки», 52 Валютні рахунки »і 55« Спеціальні рахунки в банках »[26].
Завданнями обліку грошових потоків є:
. Повна і своєчасна реєстрація операцій, яка пов'язана з рухом робочого капіталу в касі і на рахунках в банках.
. Контроль за наявністю грошових коштів, їх збереженням та їх цільовим використанням.
. Повний, своєчасне і правильне відображення в облікових регістрах поточних операцій з надходження і вибуття даного капіталу.
. Контроль за дотриманням розрахунково-платіжної і кошторисної дисципліни.
Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання таких основних принципів обліку грошових коштів:
. Вільні грошові кошти повинні зберігатися тільки в банку, та їх видача і використання здійснюються тільки відповідно до цільового призначення.
. Платежі здійснюються в безготівковому порядку після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт і надання послуг або одночасно з ними. Попередня оплата допускається лише у випадках, передбачених законодавством і обліковою політикою організації.
. Платежі здійснюються за згодою (акцепту) платника або за його дорученням; без згоди - тільки у випадках, передбачених чинним законодавством.
. Платежі здійснюються за рахунок власних коштів платника або за рахунок кредитів банку.
. Списання з рахунку грошових коштів в обсязі, достатньому для задоволення всіх пропонованих до організації вимог, здійснюється в порядку надходження розпорядження клієнта або інших документів на списання.
Отже, за допомогою і за участю грошових коштів здійснюються практично всі господарські операції організації. Головним завданням обліку стає забезпечення належного зберігання, правильності, законності та доцільності їх використання.
При аналізі потоки грошових коштів розглядаються за трьома напрямками діяльності: операційна (поточна), інвестиційна та фінансова. Такий поділ дозволяє визначити, який питома вага прибутків, отриманих від кожної з видів діяльності.
Операційна (поточна) діяльність - це діяльність організації, що приносить їй основні доходи, тобто виручка від реалізації товарів, робіт, послуг; надходження від погашення дебіторської заборгованості; аванси, отримані від покупців і замовників, а також інші види діяльності, не пов'язані з інвестиціями й фінансами, таблиця 1.2.
Таблиця 1.2-Основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів з операційної діяльності
ПРІТОКОТТОК1. Грошова виручка від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг) у поточному періоде1. Оплата рахунків постачальників і подрядчіков2. Надходження від перепродажу товарів, отриманих за бартерним обмену2. Оплата праці персонала3. Надходження від погашення дебіторської заборгованості у звітному періоде.3. Відрахування в бюджет і внесків у позабюджетні фонди4. А...
