набувати товарно-матеріальні цінності. У першу чергу це стосується покупки основних засобів, нематеріальних активів та матеріальних запасів. При покупках за готівковий розрахунок в організаціях роздрібної торгівлі продавець зобов'язаний видати покупцеві (а покупець має право вимагати у продавця) товарний чек (або накладну). При здійсненні розрахунків за товари, роботи, послуги (у тому числі за проживання в готелях) готівкою грошовими коштами в організаціях, крім роздрібної торгівлі, продавець (виконавець) зобов'язаний видати покупцеві (а покупець має право вимагати у продавця) три документи: квитанцію до прибуткового ордеру , накладну (або акт виконаних робіт, наданих послуг), рахунок-фактуру. Квитанція до прибуткового ордеру виписується за уніфікованою формою КО - 1 і завіряється штампом (печаткою) касира організації-продавця (виконавця).
Рахунок-фактура повинна відповідати вимогам положень ст. 169 Податкового кодексу Російської Федерації і виписуватися за формою, встановленою Постановою Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 р. № 914, з обов'язковим заповненням всіх зазначених у ньому реквізитів (за відсутності інформації відповідні рядки, графи прокреслюються). Первинні документи, оформлені з порушенням даних вимог, не можуть бути визнані виправдувальними. Суми, витрачені співробітником на свій ризик без урахування встановлених вимог, повинні бути відшкодовані їм (внесено в касу організації).
Особи, які отримали кошти під звіт, а також особи, які робили господарські витрати за рахунок особистих коштів, складають авансові звіти з доданням виправдувальних документів і відміткою про оприбуткування і (або) використанні набутих матеріальних цінностей. Підзвітні особи наводять відомості про себе на лицьовій стороні авансового звіту і заповнюють графи на зворотному боці авансового звіту про фактично витрачені суми. До авансового звіту прикладаються пронумеровані підзвітною особою документи в порядку їх запису в звіті, що підтверджують зроблені витрати. Оформлені звіти з доданими документами, затверджені уповноваженими особами, передаються підзвітними особами в бухгалтерію не пізніше 30 днів з моменту видачі готівкових грошових коштів під звіт (а при відрядженнях - не пізніше 3 днів після повернення з відрядження) [19].
У бухгалтерії підприємства перевіряють правильність оформлення авансового звіту та наявність документів, що підтверджують зроблені витрати. Потім заповнюються графи зворотного боку авансового звіту, що містять відомості про витрати, що приймаються бухгалтерією до обліку. Перевірені авансові звіти затверджуються керівником установи. Після перевірки авансового звіту та доданих до нього документів оформляється видатковий касовий ордер і оплачується перевитрата за авансовим звітом (відшкодування витрат, зроблених співробітником з особистих коштів). У випадках неповного використання підзвітних сум (наявності залишку за авансовим звітом), невнесення залишків до каси, а також неподання авансового звіту у встановлені терміни підзвітні суми в установленому порядку підлягають утриманню з заробітної плати, грошового забезпечення, починаючи з поточного місяця. Перед складанням квартальної та річної звітності невитрачені суми авансів повинні бути повернуті підзвітними особами в касу (за винятком осіб, які перебувають у відрядженні) [20].
Практика проведення перевірок показує, що найбільша кількість помилок і поруш...
