и);
За результатами розрахунку грошових потоків непрямим методом можна отримати відповіді на наступні питання:
- в якому обсязі і з яких джерел отримані грошові кошти і які основні напрямки їх витрачання;
- здатне підприємство в результаті поточної діяльності забезпечити перевищення надходжень над платежами (резерв готівки);
- чи в змозі підприємство погасити короткострокові зобов'язання за рахунок надходжень від дебіторів;
- чи достатньо отриманої підприємством чистого прибутку для задоволення його поточних потреб в грошових коштах;
- чи достатньо власних коштів (чистого прибутку і амортизаційних відрахувань) для здійснення інвестиційної діяльності;
- чим пояснюється різниця між величиною отриманої чистого прибутку і обсягом грошових коштів.
Перший напрямок оцінки - це аналіз абсолютних значень грошових потоків на підприємстві. Основний документ для аналізу грошових потоків - В«Звіт про рух грошових коштівВ» (Додатки 3,4)
Для здійснення аналізу руху грошових коштів з використанням прямого методу розрахунку можна скористатися даними, наведеними у таблиці 7.1
Таблиця 7.1
Рух грошових коштів за видами діяльності ТОВ В«ВостокВ», (тис.руб.) span align=center>
Показники
Надійшло за звітний період
Використано за звітний період
Зміна за період (+ ;-)
1. Залишок коштів на початок періоду
-
-
33921 ​​
2. Рух коштів по поточній діяльності
1260194
1295978
-35784
3. Рух коштів по інвестиційної діяльності
1424
44015
-42591
4. Рух коштів по фінансовій діяльності
81050
18689
+62361
5.Ітого чиста зміна коштів
-
-
-16014
6.Остаток грошових коштів на кінець звітного періоду
-
-
+17907
У таблиці 7.1 проведений аналіз грошових коштів за видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової) за 2008 рік. З таблиці випливає, що за звітний період залишок грошових коштів скоротився на 16014 тис. руб. або на 47%. На це зміна вплинули відтоки грошових коштів від поточної діяльності в сумі 35784 тис. руб. (2,8%) і інвестиційної діяльності в сумі 42591. Однак з фінансової діяльності стався приплив грошових коштів у розмірі 62361тис. руб. або 77%.
Вертикальний аналіз надходжень і витрачання грошових коштів по ТОВ В«СхідВ» наведено в додатку 3. За підсумками цього аналізу випливає, що основним джерелом припливу коштів були виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) (41%), Аванси, отримані від покупців (36%), виручка від продажу основних фондів та іншого майна (17%), інші надходження (5%), кредити отримані (1%).
Серед напрямків витрачання грошових коштів основної питому вагу займають: оплата рахунків постачальників за товари та послуги (72,4%); оплата праці персоналу та внески у позабюджетні фонди (12,2%); фінансування активної частини основних засобів (3,3%); на розрахунки з бюджетом (5,7%); інші виплати та перерахування (4,4%); виплата дивідендів і відсотків по цінних паперах (1,6%); та інші (2,3%). Чиста зміна грошових коштів (перевищення відтоку над припливом) склало 16014 тис.руб. Отже, що в досліджуваному періоді на ТОВ В«ВостокВ» мав місце дефіцит грошових коштів.
При аналізі абсолютних значень грошового потоку на підприємстві і формулювання висновків за результатами цього аналізу необхідно враховувати, що фактори, виділені в результаті деталізації показників "Надійшло коштів" і "Витрачено грошових коштів ", мають прямий вплив на грошові потоки підприємства, а фактори, виділені шляхом деталізації виручки від продажу продукції, товарів, робіт і послуг-непряме. Таким чином, необхідно провести аналіз прямих і непрямих факторів на зміну залишку грошових коштів, а також з'ясувати які фактори впливають на відхилення чистого залишку грошових коштів від чистого фінансового результату.
Результати аналітичних розрахунків показують, що у звітному періоді (2008 рік) у порівнянні з аналогічним попереднім періодом (2007 рік) відбулося зменшення кінцевого залишку грошових коштів підприємства на 16014 тис. руб. Негативно н...
