ним боргом ведеться на окремих особових рахунках балансового рахунку 458 по обліку прострочених кредитів.
Прострочені відсотки за кредитами ведуться на рахунках балансового рахунку № 459 з обліку прострочених відсотків по кредитах. За другий і більш високим груп ризику облік прострочених відсотків ведеться на позабалансових рахунках. Дані операції відображаються наступними проводками:
· Дебет 458 - Кредит рахунки з обліку заборгованості за кредитом на суму основного боргу;
· Дебет 459 - Кредит 61301 на суму нарахованих відсотків.
При надходженні в АКБ ЕНО (OAO) грошових коштів та документа по сплаті відсотків або основного боргу, сума проводиться за дебетом кореспондентського рахунку і відображається в кредиті рахунки з обліку прострочених відсотків за кредитами або прострочених кредитів. У той же час відбувається списання нарахованих відсотків за дебетом рахунка Доходи майбутніх періодів та зарахування на відповідний особовий рахунок балансового рахунку з обліку доходів (рахунок 70101 Відсотки, отримані за надані кредити ).
· Дебет 61301 - Кредит 70101 на суму відсотків;
· Дебет 30102 - Кредит 458 на суму погашення основного боргу.
2.3 Аналіз кредитної діяльності в АКБ ЕНО (OAO)
Щоб визначити ефективність кредитної політики банку, потрібно проаналізувати його кредитний портфель. Кредитний портфель являє собою характеристику структури і якості кредитів, які класифіковані за певними критеріями: за галузями, видами забезпечення, ступеня ризику та строками. [16, с.254]
Основним завданням кредитної організації у сфері кредитування є збільшення якісного і високоприбуткового кредитного портфеля на основі мінімізації і диверсифікації кредитних ризиків. Кредитування являє собою основний вид діяльності ЕНО банку, a надаються кредити є основною статтею дохідних активів у балансі банку. Від якості кредитного портфеля залежать рентабельність і ліквідність банку. Виходячи з цього, аналіз ефективності кредитних операцій є одним з основних аспектів аналізу дельности банку. Одним з головних джерел аналізу є активи, які приносять прямий процентний дохід, складові найбільшу частку є, як правило, кредити. Розглянемо зміну залишків позикової заборгованості в АКБ ЕНО (OAO) за термінами розміщення, які представлені в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1 Зміна залишку позикової заборгованості АКБ ЕНО (OAO), (тис. Руб.)
Показателі201220131. Активи (всього) тисяча вісімсот п'ятьдесят дві 6732375 3492. Активи, які приносять прямий процентний доход1 605 1052101 0473. Заборгованість ссудная1 189 +8441 798 8473.1 Кредити юридичним особам: 453 012 732 7793.1.1 Овердрафт1 3346873.1.2 Короткострокові кредити (до 1 року) 308 492 443 3583.1. 3 Середньострокові кредити (1-3 роки) 38 95 366 2783.1.4 Довгострокові кредити (понад 3лет) 104 233 222 4563.2 Кредити, які фізичним особам - індивідуальним предпрінімателям89 304115 4263.1.1 Овердрафт3 1485193.1.2 Короткострокові кредити (до 1 року) 14 62 336 7293.1. 3 Середньострокові кредити (1-3 роки) 71 53 378 1783.3 Кредити, що надані фізичним ліцам640 787938 1963.1.2 Короткострокові кредити (до 1 року) 5 4516163.1.3 Середньострокові кредити (1-3 роки) 119 178 184 3343.1.4 Довгострокові кредити (понад 3лет) 516 158 753 2463.4 Прострочені кредіти6 74112446
За даними таблиці 2.3.1 можна зробити висновок o кредитних перевагах банку. Загальна сума позичкової заборгованості банку на 1.01.2013 р складає 1798847 крб., Темп приросту за останній звітний період склав 51,18%.
Темп приросту визначається за формулою 2.3.1:
Тпр =,
де Yi - показник поточного періоду,
Yi - 1 - показник попереднього періоду.
Зростання кредитних вкладень являє собою позитивну тенденцію і свідчить про розширення клієнтської бази банку, збільшення джерел одержуваних доходів. Досить ефективне використання ресурсів, які є y АКБ ЕНО (OAO), забезпечує позитивний вплив на якість кредитного портфеля банку. Частка кредитних вкладень в загальній сумі активів банку на 1 січня 2013 складає 75,7%.
Для того, щоб визначити яку частку становлять кредитні вкладення в загальній сумі активів банку використовують формулу 2.3.2:
P =,
A1 - показник, який порівнюється з А2.
Загальна сума заборгованості юридичних осіб на 1.01.2013 р складає 732779 тис. руб., темп приросту дорівнює 61,76%. У даному сегменті переважає короткострокове кредитування (термін до 1 року) 443358 тис. Руб., В т. Ч. Овердрафти складають 687 руб. Залишок позичкової заборгованості індивідуальних підприємців на 1.01.2013 р дорівнює 115426 тис. Руб. високий темп зрос...
