безперервності формування в аналізованому періоді розрізняють наступні види грошових потоків підприємства:
регулярний грошовий потік. Він характеризує потік надходження або витрачання грошових коштів по окремих господарських операціях (грошовим потокам одного виду), який у розглянутому періоді часу здійснюється постійно по окремих інтервалах цього періоду. Характер регулярного носять більшість видів грошових потоків, що генеруються операційною діяльністю підприємства; потоки, пов'язані з обслуговуванням фінансового кредиту у всіх його формах; грошові потоки, що забезпечують реалізацію довгострокових реальних інвестиційних проектів тощо.;
дискретний грошовий потік. Він характеризує надходження або витрачання грошових коштів, пов'язане із здійсненням одиничних господарських операцій підприємства в розглянутому періоді часу. Характер дискретного грошового потоку носить одноразове витрачання грошових коштів, пов'язане з придбанням підприємством цілісного майнового комплексу, покупкою ліцензії франчайзингу; надходженням фінансових коштів у порядку безоплатної допомоги і т.п.
Розглядаючи ці види грошових потоків підприємства, слід звернути увагу на те, що вони розрізняються лише в рамках конкретного тимчасового інтервалу. При певному мінімальному часовому інтервалі всі грошові потоки підприємства можуть розглядатися як дискретні. І навпаки - в рамках життєвого циклу підприємства переважна частина його грошових потоків носить регулярний характер.
. По стабільності тимчасових інтервалів формування регулярні грошові потоки характеризуються наступними видами:
регулярний грошовий потік з рівномірними часовими інтервалами в рамках розглянутого періоду. Такий грошовий потік надходження або витрачання грошових коштів носить характер ануїтету;
регулярний грошовий потік з нерівномірними часовими інтервалами в рамках розглянутого періоду. Прикладом такого грошового потоку може служити графік лізингових платежів за орендоване майно з погодженими сторонами нерівномірними інтервалами часу їх здійснення протягом строку лизингования активу.
Розглянута класифікація дозволяє цілеспрямовано здійснювати облік, аналіз і планування грошових потоків різних видів на підприємстві.
1.2 Значення і завдання аналізу грошових потоків. Інформаційна база для проведення аналізу
Грошовий потік - це сукупність розподілених у часі обсягів надходження і вибуття грошових коштів в процесі господарської діяльності організації.
Мета аналізу грошових потоків - отримання необхідного обсягу їх параметрів, що дають об'єктивну, точну і своєчасну характеристику напрямків надходження і витрачання грошових коштів, обсягів, складу, структури, об'єктивних і суб'єктивних, зовнішніх і внутрішніх факторів, що роблять різний вплив на зміну грошових потоків.
Завданнями аналізу грошових потоків є:
проаналізувати рух грошових потоків;
проаналізувати склад і структуру грошових коштів;
проаналізувати інтенсивність і ефективність грошових потоків;
проаналізувати збалансованість грошових потоків;
виявлення і мобілізація поточних і прогнозних резервів зростання чистого грошового потоку;
оцінка оптимальності обсягів грошових потоків організації;
оцінка грошових потоків за видами діяльності;
оцінка складу, структури, напрямків руху грошових коштів;
оцінка динаміки потоків грошових коштів;
виявлення і вимір впливу різних факторів на формування грошових потоків;
виявлення та оцінка резервів поліпшення використання грошових коштів;
розробка пропозицій щодо реалізації резервів підвищення ефективності використання грошових коштів.
Основним документом для аналізу грошових потоків є додаток 4 «Звіт про рух грошових коштів», за допомогою якого можна контролювати поточну платоспроможність підприємства, приймати оперативні рішення з управління грошовими коштами і пояснювати розбіжність між фінансовим результатом і зміною грошових засобів.
При аналізі потоки грошових коштів розглядаються за трьома видами діяльності: поточна, інвестиційна та фінансова (малюнок 1).
Малюнок 1 - Схема руху грошових потоків на підприємстві
Під поточною розуміється діяльність організації, яка має на одержання прибутку як основного мети або не має одержання прибутку як такої мети у відповідності з предметом і цілями діяльності, тобто виробництвом про...
