мислової продукції, виконанням будівельних робіт, сільським господарством, торгівлею, громадським харчуванням, заготівлею сільськогосподарської продукції, здачею майна в оренду та іншими аналогічними видами діяльності;
Під інвестиційною діяльністю - діяльність організації, пов'язана з капітальними вкладеннями організації у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будинків і іншої нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших довгострокових активів, а також їх продажем; із здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів довгострокового характеру і т.п.
Під фінансовою діяльністю - діяльність організації, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій і т.п.
Для аналізу грошових потоків використовують прямий і непрямий методи.
Прямий метод аналізу руху грошових коштів полягає в розгляді даних про позитивних і негативних грошових потоках організації, сформованих на основі касового методу шляхом включення до звіту про рух грошових коштів господарських оборотів, пов'язаних з грошовими операціями.
Цей метод заснований на порівнянні показників, що містяться у звіті, обчисленні та оцінці необхідних величин (абсолютних і відносних відхилень, темпів зростання і приросту, питомої ваги окремих показників притоку і відтоку грошових коштів у загальному обсязі позитивних і негативних грошових потоків) за звітний період, а також оцінці динаміки досліджуваних показників.
Аналіз грошових коштів прямим методом дає можливість оцінити ліквідність підприємства, оскільки детально розкриває рух грошових коштів на його рахунках і дозволяє робити оперативні висновки щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями, для інвестиційної діяльності і додаткових виплат.
У той же час цьому методу притаманний серйозний недолік, оскільки він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках підприємства.
З цією метою використовується непрямий метод формування звіту «Про рух грошових коштів» і його аналізі.
Якщо міркувати теоретично, то чистий прибуток організації за звітний період повинна відповідати величині приросту залишку грошових коштів. Проте відмінність методів розрахунку даних показників в практиці ведення бухобліку та складання звітності: чистого прибутку - методом нарахування, а залишку грошових коштів касовим методом, призводить до їх значного відмінності один від одного. У зв'язку з цим необхідне проведення ряду коригувань, в результаті яких величина чистого прибутку звітного періоду стає рівною приросту грошових коштів.
Такі коригування умовно поділяють на 3 групи:
коректування, пов'язані з розбіжністю часу відображення доходів і витрат у бухобліку з припливом і відтоком грошових коштів за цими операціями;
коректування, пов'язані з господарськими операціями, що не надають безпосереднього впливу на розрахунку показника чистого прибутку, але викликають рух грошових коштів (оплата сировини, матеріалів); ??
коректування, пов'язані з операціями, що надають безпосередній вплив на розрахунок показника прибутку, але не викликають руху грошових коштів (амортизація).
Коригування суми чистого прибутку проводяться за видами діяльності організації (поточної, інвестиційної та фінансової).
Порядок аналізу грошових потоків ТДВ «Центр унікальних технологій» прямим і непрямим методами розглянуті в Додатку.
За результатами аналізу грошових потоків необхідно зробити висновки з наступних питань:
в якому обсязі, і з яких джерел отримані грошові кошти, які основні напрямки їх витрачання;
здатне підприємство в результаті своєї поточної діяльності забезпечити перевищення надходжень грошових коштів над платежами і наскільки стабільно таке перевищення;
чи в змозі підприємство розплатитися за своїми поточними зобов'язаннями;
Чи достатньо отриманого підприємством прибутку для задоволення його поточної потреби в грошах;
чи достатньо власних коштів підприємства для інвестиційної діяльності;
чим пояснюється різниця між величиною отриманого прибутку і обсягом грошових коштів.
Таким чином, значення аналізу грошових потоків полягає в отриманні об'єктивної характеристики руху грошових коштів, основне завдання аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин нестачі (надлишку) грошових коштів, в...
