переоцінки і не сторнувати згодом, повинна бути списана з рахунки збільшення вартості інвестицій. У всіх інших випадках, зниження балансової вартості також слід відображати як витрати. p> Згідно як IAS, так і російській системі обліку, у момент реалізації довгострокових вкладень різниця між виручкою від реалізації та балансовою вартістю повинна бути відображена як дохід або як збиток. Згідно IAS, в тих випадках, коли компанія враховує свої інвестиції за найменшим з вартості придбання чи ринкової вартості, дохід/збиток з реалізації повинен бути розрахований, виходячи з вартості придбання. Для цілей IAS, якщо компанія провела переоцінку своїх інвестицій, і приріст балансової вартості віднесений на рахунок збільшення вартості довгострокових вкладень, і в разі реалізації компанія отримала прибуток, то компанія повинна віднести цю прибуток на рахунок прибутків і збитків, або на рахунок нерозподіленого прибутку. p>
1 .2.3 Потреби в інформації Для кожної позиції в списку вкладень необхідно зібрати наступну детальну інформацію: (Примітка: залежно від обраної підприємством облікової політики за IAS - за вартістю придбання або найменшому від вартості придбання та ринкової вартості або переоціненої балансової вартості - приведена інформація може використовуватися чи ні):
o Назва компанії - об'єкта інвестицій
o Дата придбання
o Вартість придбання
o Є Чи інвестиція поточної або довгострокової
o Відсоток участі в акціонерному капіталі компанії - об'єкта інвестицій
o Поточна ринкова вартість для інвестицій, які котируються на біржі
o Для некотируваних інвестицій - розрахунок ринкової вартості на підставі самої останньої фінансової звітності
o Поточна вартість інвестицій (менше з вартості придбання та ринкової вартості) - залишок на початок періоду, рух, залишок на кінець періоду
o Вказати, чи були зміни вартості віднесені на дебет/кредит рахунку збільшення вартості довгострокових вкладень, або на рахунок прибутку і збитків.
Наступна інформація необхідна для цілей складання консолідованої фінансової звітності, що відповідає вимогам російської системи обліку про консолідації бухгалтерської звітності організацій показників їх дочірніх і залежних компаній:
В· У відносно інвестицій, за якими компанія є прямим або опосередкованим власником більше 20% акцій, необхідно надавати наступну додаткову інформацію:
o Адреса компанії
o Відсоток участі власника акцій в акціонерному капіталі компанії - об'єкта інвестицій на дату придбання акцій
o Відсоток участі власника акцій в акціонерному капіталі компанії - об'єкта інвестицій за Станом на кінець періоду
o Детальна інформація про будь-які зміни відсотка участі в акціонерному капіталі компанії - Об'єкта інвестицій, із зазначенням дати придбання, сплаченого винагороди і відсотка участі до і після такого придбання
В· Всі внутріфірмові розрахунки (напр., операції продажу, покупки, передачі активів) у протягом періоду, із зазначенням:
o компаній - Учасниць операції
o суми операції
o типу операції
o залишків на дату складання балансів
o сум прибутку або збитків по операції
o Всі внутріфірмові розрахунки і дані про прибуток/збитки повинні бути усунені з консолідованої звітності.
В· Всі залишки по внутріфірмових розрахунками станом на кінець періоду, включаючи дані щодо руху коштів на рахунках протягом періоду та їх аналіз. Ці дані необхідно вивірити і зарахувати на кінець періоду.
У цілому, в тих випадках, коли компанія володіє більш ніж 50% акцій, фінансові результати діяльності та балансові показники компанії - об'єкта інвестицій повинні бути консолідовані в звітності компанії - власника інвестицій станом на кінець періоду. p> У цілому, в тих випадках, коли компанія володіє від 20 до 50% акцій, фінансові результати діяльності та балансові показники компанії - об'єкта інвестицій повинні бути включені в звітність компанії - власника інвестицій за методом пропорційного розподілу прибутків, станом на кінець періоду. <В
1 .2.4 Виправлення відмінностей
У наступному прикладі пояснюються приводившиеся вище потенційні розбіжності в методах обліку за російськими стандартами і IAS, які можуть виникати щодо довгострокових інвестицій, коли російське підприємство проводить переоцінку своїх довгострокових інвестицій за ринковою вартістю:
Коротка інформація про інвестиції, зроблених ЗАТ "Еріда" до ЗАТ "Місток":
Дата придбання: 01.01.03
Вартість придбання: 100,000,000
Класифікація: Довгострокова інвестиція
Розрахункова ринкова вартість: 90,000,000
ЗАТ "Еріда" вибрало політику обліку довгострокових інвестицій за ринковою вартості відповідно до IAS. Хоча у фінансовій звітності за російськими стандартам, ЗАТ "Еріда" має враховувати інвестицію в ЗАТ "Мі...
