суми витрат (собівартості) в тисячах рублів.
Графік 1 - Виручка і собівартість
На основі цих показників, можна зробити висновок, що частка витрат протягом чотирьох років при різних рівнях доходу була практично однаковою. Для подальшого аналізу витрат простежимо інші показники, що характеризують загальну ефективність витрат та її зв'язок з економічними показниками.
За графіком складно сказати, яка залежність між витратами на виробництво і доходами. Показник економічної ефективності показує залежність між ними і можна більш точно визначити ефективність витрат:
Чим вище значення даного показника, тим ефективніше використані витрати. За досліджуваним рокам отримали наступні значення економічної ефективності:
· 2010 року - 1,17;
· 2011 року - 1,12;
· 2012 - 1,09;
· 2013 - 1,11.
Щоб зробити слушні висновки, потрібно проаналізувати інші загальні показники ефективності роботи за кожен рік, потім проаналізувати менявшиеся статті витрат і виявити фактори, які впливають на ефективність.
Доходи торгового підприємства залежать від такого важливого показника, як обсяги продажів. На ВАТ «Красноярскнефтепродукт» реалізуються не тільки нафтопродукти, а й пов'язані з цим послуги з перевалки, зберігання та інші. У фінансовій звітності реалізований товар і послуги вимірюються в тоннах. Маючи показники виручки за досліджувані чотири роки, обчислимо загальну прибутковість по реалізації та послуг однієї реалізованої тонни продукції в різні періоди. Маючи ці показники, можна буде судити, про те, як змінюються витрати разом зі зміною обсягів продажів.
Для аналізу потрібні дані про товарооборот (кількість реалізованих тонн продукції та наданих послуг за рік). У фінансовій звітності надані наступні дані:
· 2010 рік - 712 т;
· 2011 - 1031 т;
· 2012 рік - тисячі сто шістьдесят вісім т;
· 2013 рік - 829 т.
На основі наявних даних, обчислимо такі показники:
· дохід з однієї тонни реалізованої продукції (послуги):
· собівартість одиниці продукції (за одиницю продукції приймається 1 тонна):
Ці показники допомагають судити про ефективність використання витрат з різних сторін, а показник економічна ефективність показує загальну ефективність. За Графіку 1, що показує зміну собівартості і доходу, складно було судити про точну залежності між цими показниками. Можна було сказати, що доходи змінювалися однаково разом витратами. Однак показник економічної ефективності допомагає побачити точне співвідношення.
Перш ніж з'ясовувати причини, що мають найбільший вплив на величину витрат і прибуток, слід побачити як змінюються знайдені показники, що відображають основні характеристики діяльності компанії. Для цього спробуємо простежити зміну доходу з 1 тонни, витрат на її реалізацію та ефективності. Дохід з 1 тонни і витрати на її реалізацію знайдені за допомогою даних про обсяги продажів (товарообіг), тому спробуємо зробити висновок про вплив обсягів продажів на витрати і прибутковість. Отримані показники занесемо в Таблицю 4.
Таблиця 4 - Показники ефективності
2010 г.2011 г.2012 г.2013 г.Доход з 1 тонни (тис. руб.) лютого 5391 8351 5762 129Затрати на 1 тонну (тис. руб.) 2036,31424,91245, 81652,7
Щоб простежити, як змінювалася частка витрат і дохідність однієї тонни, складемо діаграму (Діаграма 1).
Діаграма 1 - Витрати і прибутковість на 1 тонну продукції
Тепер, маючи в наявності загальні показники діяльності компанії, проаналізуємо склад собівартості за кожен рік. Відстеживши зміну статей собівартості за кожен рік, і, порівнявши із загальними показниками ефективності за ці періоди, можна зробити висновки про ступінь впливу яких або показників.
Однак варто враховувати не тільки фактори внутрішнього середовища, до яких і відноситься собівартість. Специфіка нафтогазовій галузі в Росії така, що не меншу увагу варто приділяти факторам зовнішнього середовища. Постійне збільшення споживачів нафтопродуктів, постійна зміна цін на ці продукти, зміна обсягів продажів і загальна інфляція обов'язково повинні бути враховані, так як вплив цих факторів може виявитися навіть сильніше, ніж зміна складу собівартості. Звичайно, фактори зовнішнього середовища впливають на витрати компанії, прямо або побічно. Тому поставимо завдання досліджувати зміну статей витрат, зміна з...
