вання і платить податок на прибуток щоквартально. З такою ж періодичністю організація проводить інвентаризацію дебіторської заборгованості та здійснює відрахування в резерв по сумнівних боргах. br/>
Припустимо, що в I кварталі 2011 р. організація створила резерв по сумнівних боргах у розмірі 2360000 крб. У квітні за рахунок резерву була списана безнадійна заборгованість у розмірі 860 000 руб. Залишок невикористаного резерву по сумнівних боргах складає 1 500 000 руб. p align="justify"> На підставі інвентаризації, проведеної на 30 червня 2011 р., була виявлена ​​сума сумнівної заборгованості в розмірі 18000000 крб., за якою резерв не створювався, в тому числі:
з терміном виникнення до 45 днів - 10000000 руб.;
з терміном виникнення від 45 до 90 днів - на суму 6000000 крб.;
з терміном виникнення понад 90 днів - на суму 2000000 крб.
Розрахуємо величину резерву по сумнівних боргах:
руб. x 50% + 2000000 крб. = 5000000 крб. p align="justify"> При цьому величина резерву не повинна перевищувати 10% виручки від реалізації за I півріччя. Величина виручки за I півріччя склав 35400000 руб., У тому числі ПДВ - 5400000 крб. Отже, величина резерву не може перевищувати 3540000 руб. (35400000 руб. X 10%). p align="justify"> До складу позареалізаційних витрат за II квартал організація може включити відрахування в резерв по сумнівних боргах у розмірі 2040000 крб. (3540000 крб. - 1500000 крб.). br/>
Таблиця 3.1 Регістр В«Визначення величини резерву по сумнівних боргах за звітний періодВ»
КонтрагентСумма боргу, руб.Срок виникнення зімніть. Заборго. з сост. на 31.03.11г., кол. Календ. днейПроцент отч. в резерв,% Розрахункова сума отч. в резерв, руб. (Гр. 2 x гр. 5) Виручка від реал. звітного (нал.) періода10% виручки від реалізації звіт. (Податкового) пер.Сумма відрахувань у резерв, що включається до складу внереализ. витрат, руб.12345678А6000000от 45 до 905030000003540000035400002000000Б2000000более 9010020000001540000Ітого за 2 квартал 2011 г.50000003540000
Таблиця 3.2 Регістр В«Облік руху резерву по сумнівних боргахВ»
Звітний пер.Остаток резерву на початок пров., руб.Вел. створеного резерву в отч. Пер., Руб.Вкл. під внереализ. дох. (+)/Рас. (-), РубОстаток резерву на кінець пер.123452 квартал 2011г.15000003540000-20400000
Якщо розмір новостворюваного резерву менше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, то різницю слід включити до складу позареалізаційних доходів у поточному звітному (податковому) періоді.
Приклад 4.
Припустимо, що в I півріччі 2011 р. організація створила резерв по сумнівних боргах у розмірі 3540000 крб. Станом на 30 вересня 2011 р. виявлено сума сумнівної заборговано...
