вить 1000000 крб. З цієї заборгованості організація сформувала резерв по сумнівних боргах тільки в розмірі 860000 руб., Оскільки сума резерву була обмежена показником 10% виручки від реалізації. Отже, безнадійний борг організації "ТОВ" Астра "необхідно списати наступним чином:
860000 руб. - За рахунок резерву по сумнівних боргах, створеного за підсумками I кварталу 2011 р.;
140000 руб. (1000000 крб. - 860000 крб.) - Включити до складу позареалізаційних витрат як збитки у вигляді безнадійних боргів, не покритих за рахунок резерву. p align="justify"> Якщо контрагент погасив дебіторську заборгованість, яка враховувалася при формуванні резерву по сумнівних боргах, то платнику податків необхідно відновити резерв на суму цієї заборгованості. Для цього сума створеного резерву включається до складу позареалізаційних доходів організації на підставі п. 7 ст. 250 НК РФ. p align="justify"> Приклад 3.
За підсумками I кварталу 2011 р. організація створила резерв по сумнівних боргах у розмірі 2360000 крб. Відрахування до резерву були зроблені за сумнівної заборгованості:
ТОВ В«ВейВ» - у розмірі 1000000 крб.;
ТОВ В«БригВ» - у розмірі 500000 руб.;
ТОВ В«АстраВ» - у розмірі 860000 руб.
Припустимо, що 15 квітня 2011 організація ТОВ В«АстраВ» погасила свою заборгованість у розмірі 1000000 крб. З цієї заборгованості організація сформувала резерв по сумнівних боргах тільки в розмірі 860000 руб., Оскільки сума резерву була обмежена показником 10% виручки від реалізації. Отже, організація повинна включити суму резерву в розмірі 860000 руб., Сформованого в рахунок дебіторської заборгованості ТОВ В«АстраВ», до складу позареалізаційних доходів. br/>
Таблиця 2.1 Регістр В«Облік руху резерву по сумнівних боргахВ»
Звіт періодОстаток резерву на початок пров., руб.Велічіна створ. резерву до звіту. пров., руб.Включ. під внереал. Дох. (+)/Рас. (-), РубОстаток резерву на кінець пер.123452 квартал 2011г.00 +8600000
Невикористаний залишок резерву
Якщо резерв по сумнівних боргах не використаний на кінець звітного періоду, то його можна перенести на наступний звітний період. У цьому випадку сума новостворюваного резерву не повинна перевищувати 10% виручки від реалізації звітного (податкового) періоду. p align="justify"> При цьому якщо розмір новостворюваного за результатами інвентаризації резерву більше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, різницю слід включити до складу позареалізаційних витрат у поточному звітному (податковому) періоді.
Приклад 3
Облікової політикою організації для цілей оподаткування передбачено створення резерву по сумнівних боргах. Організація застосовує метод нараху...
