сті в розмірі 13000000 крб., За якою резерв не створювався, в тому числі:
- з терміном виникнення до 45 днів - 8000000 крб.;
з терміном виникнення від 45 до 90 днів - на суму 4000000 крб.;
з терміном виникнення понад 90 днів - на суму 1000000 крб. Розрахуємо величину резерву по сумнівних боргах:
руб. x 50% + 1000000 крб. = 3000000 крб. p align="justify"> Величина виручки за I півріччя склав 59000000 руб., у тому числі ПДВ - 9000000 крб. Отже, величина резерву не повинна перевищувати 10% виручки від реалізації за I півріччя, тобто 5900000 руб. (59000000 руб. X 10%). p align="justify"> Отже, до складу позареалізаційних доходів за III квартал організація повинна включити суму у розмірі 540000 руб. (3540000 крб. - 3000000 крб.). br/>
Таблиця 3.3 Регістр В«Визначення величини резерву по сумнівних боргах за звітний періодВ»
КонтрагентСумма боргу, руб.Срок виник. сумнівної заборгованості станом на 31.03.11г., кол. кален. днейПроцент відрахувань у резерв,% Розрахункова сума відрахувань у резерв, руб. (Гр. 2 x гр. 5) Виручка від реалізації звітного (податкового) періода10% виручки від реалізації звітного (податкового) періодаСумма відрахувань у резерв, що включається до складу внереализ. Рас., Руб.12345678А4000000от 45 до 905020000005900000059000002000000Б1000000более 9010010000001000000Ітого за 3 квартал 2011 г.30000003000000
Таблиця 3.2 Регістр В«Облік руху резерву по сумнівних боргахВ»
Звітний періодОстаток резерву на поч. пров., руб.Велічіна створ. резерву в отч. пров., руб.Включ. під внереализ. дохід (+)/витр. (-), РубОстаток резерву на кінець пер.123453 квартал 2011г.3000000 +35400000
Недоліки формування резерву
Сума виручки від реалізації, виходячи з якої розраховується гранична величина резерву по сумнівних боргах, визначається за кожний податковий період отдельно.Предположім, що 45 календарних днів з моменту виникнення сумнівного боргу закінчуються в одному податковому періоді (наприклад, в IV кварталі), а 90 днів - в іншому (наприклад, в I кварталі наступного року). У цьому випадку до другої частини сумнівного боргу організація повинна застосовувати розмір виручки від реалізації наступного звітного (податкового) періоду, тобто I кварталу наступного року. p align="justify"> Приклад 5
жовтня 2011 організація реалізувала товар на суму 1000000руб. Оплата від покупця не надійшла. Дебіторська заборгованість не була забезпечена заставою, поручительством або банківською гарантією. br/>
На момент інвентаризації дебіторської заборгованості 31 грудня 2011 45 днів з моменту виникнення боргу минули, тому організація може включити в резерв по сумнівних боргах дебіторську заборгованість в сумі 500000 крб. (1000000 x 50%). p align="justify"...
