им-небудь або на власність.
Матеріальною мотивації персоналу відділу збуту (винагороду залежно від ефективності заходів з продажу та одержання платежів) [24, с. 288-289].
1.3 Інформаційне забезпечення управління грошовими потоками організації
Одним з інструментів аналізу грошового потоку є аналіз звіту про рух грошових коштів. Примітно, що в Росії існує така форма бухгалтерської звітності, як звіт про рух грошових коштів, яка може бути використана кредитною організацією в своєму аналізі.
Звіт про рух грошових коштів дозволяє пильно вивчити джерела та способи витрачання грошових коштів і дає уявлення не тільки про основну, а й про інвестиційної та фінансової діяльності компанії. Крім цього, отриманий в ході складання звіту результат, який свідчить про відсутність мінімально необхідного запасу грошових коштів, вказує на серйозні фінансові труднощі. Водночас надмірні залишки коштів на кінець місяця говорять про те, що фактично організація терпить збитки, пов'язані з упущеною можливістю їх вигідного розміщення й одержання додаткового доходу, а також з інфляцією і знеціненням грошей.
Розглянемо основні принципи аналізу грошового потоку і складання cash flow [14, с. 201-202]:
в звіті про рух грошових коштів не відображаються негрошові форми розрахунків: бартер, взаємозалік, векселі і т. п.;
в звіті наводяться розгорнуті показники грошових потоків, наприклад, залучення та погашення кредитних коштів протягом звітного періоду повинні бути відображені в різних рядках;
підсумкова величина грошового потоку повинна бути дорівнює різниці залишків грошових коштів на кінець і на початок звітного періоду. Грошові кошти, облік яких ведеться в звіті про рух грошових коштів, є величиною фізичного, як і товарні залишки, як об'єкти основних засобів, у зв'язку з чим їх залишок на кінець місяця не може бути величиною негативною;
грошові потоки в іноземних валютах перераховуються у валюту звіту за курсом, що діяв на дату операції. Виникаючі при цьому курсові різниці відображаються в окремому рядку «Курсові різниці»;
доцільно поділ грошових потоків на операційні, інвестиційні та фінансові;
використовується або прямій, або непрямий спосіб розрахунку грошового потоку.
Розглянемо більш детально останні три принципи, що представляють найбільший інтерес.
Організації, основний вид діяльності яких передбачає проведення експортно-імпортних операцій, зобов'язані перераховувати грошові потоки, виражені в іноземній валюті, за курсом на дату операції. Відзначимо, що середні (середньозважені) курси можуть бути використані тільки в тому випадку, якщо результати такого перерахунку несуттєво відрізняються від результатів, отриманих при розрахунку за курсами на дату операції. Звіт про рух грошових коштів повинен містити окрему статтю про вплив курсової різниці на величину грошового потоку.
Далі пояснимо, як саме слід ділити грошові потоки на операційні (або грошові потоки від основної діяльності), інвестиційні та фінансові (табл. 1.2). Такий поділ необхідно для того, щоб зрозуміти, який вид діяльності генерує позитивний грошовий потік, а також побачити взаємозв'язок всіх видів діяльності...
