ів і збитків і бюджету руху грошових коштів, але і можливість проаналізувати причини виникнення позареалізаційних доходів і витрат.
Прогнозний баланс - це зведена відомість (форма фінансової звітності), що містить інформацію (прогноз) про фінансовий стан компанії: величиною активів компанії за складом та розміщення і величині пасивів за їхніми джерелами, цільовим призначенням і термінами повернення на певну майбутню дату.
Аналіз фінансового стану компанії неможливий без аналізу показників балансу (прогнозного балансу). Дані такого аналізу дуже інформативні і важливі.
Багато аналітичні фінансові розрахунки будуються саме на основі показників балансу (прогнозного балансу). Сам баланс (прогнозний баланс) формується на підставі даних всіх бюджетів компанії і підтверджує формальну правильність складання всіх бюджетів. А нерівність балансу говорить або про помилку при складанні самого балансу, або про помилку в даних якого-небудь з бюджетів.
Фінансовий план взагалі і бюджет прибутків і збитків зокрема можна хоч і не зовсім точно, але образно порівняти з надією компанії на конкретний результат діяльності.
Звіт (бюджет) прибутків і збитків є найважливішою формою фінансової звітності, на основі аналізу показників якої можна отримати уявлення про фактичні та прогнозованих результатах фінансово-господарської діяльності компанії, про рівень рентабельності її діяльності, а також про рівень прибутковості компанії по основної та іншої діяльності.
Звіт про прибутки і збитки включає в себе дані про собівартість продукції, робіт, послуг і про величину управлінських і комерційних витрат.
У бюджеті прибутків і збитків зазвичай собівартість продукції, робіт, послуг позначають як змінні витрати, які залежать від обсягів випущеної продукції, а управлінські та комерційні витрати приймають за постійні витрати, величина яких не залежить від зміни обсягів випущеної продукції. Такий поетапний підхід до отримання даних про прибутку (збитку) від продажу дозволяє реалізувати важливі аналітичні процедури, в ході яких організація отримує відповіді на багато важливих питань, зокрема про величину валового прибутку, про точку беззбитковості, про зміни рівня валового прибутку і т.д.
Бюджет руху грошових коштів являє собою прогноз надходження і витрачання грошових коштів у планованому періоді. Він складається на основі показників руху грошових коштів у всіх складених бюджетах - бюджеті продажів, бюджеті дебіторської заборгованості, бюджеті кредиторської заборгованості, бюджеті реалізації активів, бюджеті позареалізаційних доходів і витрат та ін.
Різниця між величиною надходження грошових коштів (з урахуванням залишку коштів на початок періоду) і величиною виплат відобразить, з одного боку, запланований залишок грошових коштів на кінець планового періоду, а з іншого боку - дефіцит або профіцит грошових коштів під час складання пробних бюджетів.
В остаточному бюджеті руху грошових коштів в якості залишку грошових коштів на кінець планового періоду може фігурувати тільки позитивна величина, тобто дефіциту бути не може. Залишок коштів, рівний нулю, також не може бути присутнім в остаточному бюджеті. Залишок коштів не повинен бути нижче величини мінімального залишку грошових коштів, визначеного внутрішніми нормативами компанії. В іншому випадку будь-яка, навіть сама незначна форс-мажорна ситуація призведе до зриву плану.
Значний профіцит грошових коштів можна розцінювати як позитивний фактор, що свідчить в цілому про те, що у компанії є достатні грошові кошти.
Бюджет руху грошових коштів є важливим джерелом аналітичних даних. По ньому здійснюється прогнозний аналіз надходження і витрачання грошових коштів компанії, як правило, за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності, дається оцінка платоспроможності компанії і проводяться багато інших аналітичні роботи. {1}
. 2.5 Контроль виконання бюджету
Основна мета складання будь-яких планів - розробка шаблону дій, що дозволяють грамотно і повною мірою використовувати наявні у підприємства ресурси. Якщо розглядати систему планування як керівництво до дії в системі управління підприємством, то її функціонування без зворотного зв'язку видається дещо абсурдним. Аналіз того, які зміни відбулися в системі і які дії слід зробити, щоб провести поточну коригування поведінки системи на підставі даних про її стан, є керування поточним процесом або зворотний зв'язок. Наявність зворотного зв'язку робить систему життєздатною. Цикл управління компанією включає наступні етапи:
1) вироблення стратегії розвитку компанії;
2) планування;
) виконання;
<...
