еалізацією, - 7000 руб. Від продажу обладнання отримано збиток в сумі 3000 руб. (21000 руб. + 7000 руб. - 25 000 руб.). Термін корисного використання обладнання на момент реалізації 3 місяці. У 2005 році ЗАТ «Омега» має право врахувати тільки частина збитку - 1000 руб. (3000 руб./3 міс. Х 1 міс.).
ЗАТ «Омега» має об'єкти обслуговуючих господарств. За 2005 рік виручка по цих об'єктах склала 380000 руб. Витрати на їх утримання - 540000 руб. Збиток - 160 000 руб., Але з метою оподаткування він не враховується, оскільки не були виконані умови, передбачені статтею 275.1 Податкового кодексу РФ. Доходи ЗАТ «Омега» представлені в таблиці 1, витрати (включаючи збитки) - в таблиці 2.
Використовуючи дані таблиці 1, бухгалтер ЗАТ «Омега» заповнює додатки № 1 і 6 до аркуша 02. Виручка від реалізації товарів власного виробництва у розмірі 6200000 крб. відображається по рядку 020 додатка № 1. У рядку 040 слід вказати виручку від реалізації неамортізіруемого майна у розмірі 78 000 руб. Для відображення виручки від реалізації покупних товарів (1800000 крб.) Використовується рядок 050. Сума показників рядків 020, 040 і 050 вписується в рядок 010 додатка № 1. У цьому рядку потрібно відобразити: 6200000 руб. + 78 000 руб. + 1800000 руб. =8078000 руб.
Оскільки обладнання, яке використовувалося в процесі виробництва, було амортизируемим, виручку від його реалізації (25000 руб.) треба вписати в рядок 060.
За умовами прикладу право вимоги боргу реалізовано після настання строку платежу за договором. Тому виручку в сумі 145 000 руб. від цієї операції платник податків повинен відобразити в рядку 090 додатка № 1. Виручка, отримана по об'єктах обслуговуючих виробництв, - 380000 руб. вписується в рядок 100.
Загальна сума доходів від реалізації відображається в підсумковому рядку 110 додатка №1. ЗАТ «Омега» розраховує її як суму показників рядків 010,060,090 і 100: 8 078 000 pуб. + 25 000 руб. + 145000 руб. + 380000 руб. =8628000 руб.
Це значення бухгалтер повинен перенести в рядок 010 аркуша 02.
У складі внереалізацінних доходів ЗАТ «Омега» враховує доходи від здачі майна в оренду. Цей вид доходу для організації не є систематичним. Тому в обліковій політиці для цілей оподаткування він віднесений до позареалізаційних доходів. Суму позареалізаційних доходів відображається в додатку № 6 до аркуша 02 по рядках 010 і 020, а також по рядку 030 аркуша 02.
Після прикладання №6 бухгалтер організації, використовуючи дані таблиці 2, заповнює додатки № 2 і 7 до аркуша 02.
У рядку 010 додатка № 2 відображається сума прямих витрат платника податку, що відносяться до реалізованих товарів. У організації на кінець звітного періоду відсутні залишки незавершеного виробництва і залишки нереалізованих товарів. ЗАТ «Омега» записує в цей рядок суму 5592100 руб. Дана сума включає в себе:
вартість використаного у виробництві сировини і матеріалів - 4500000 руб.;
оплату праці співробітників, зайнятих у виробництві, - 462 000 руб.;
суми ЕСН і страхових внесків до ПФР, нараховані на виплати цим працівникам, - відповідно 55400 і 64700 руб.;
суму нарахованої амортизації по виробничому устаткуванню - 510000 руб.
Вартість матеріалів, використаних для упаковки вироблених товарів (320000 крб.), є непрямим витратою і включається до рядка 020. Витрати на оплату праці співробітників, не зайнятих у виробничому процесі (210000 крб.) та беруть участь у торговельної діяльності (150000 крб.) враховуються по рядку 030.
У рядку 040 показується сума нарахованої амортизації по об'єктах основних засобів, які використовуються для управлінських цілей, - 270000 руб., а також по майну для здійснення торговельної діяльності - 89000 руб. Показник інших витрат (рядок 060) формується у організації як сума рядків 070, 090 і 100. У рядку 070 потрібно вказати суми нарахованого податку на майно (25000 руб.), ЄСП, нарахованого на виплати не зайнятих у виробництві співробітників (23200 руб.) , а також співробітників, що беруть участь у торговельній діяльності (18000 руб.). Суми єдиного соціального податку окремо виділяються в рядку 071.
По рядку 090 відображається частина збитку від реалізації майна, що амортизується, яку на підставі пункту 3 статті 268 Податкового Кодексу Російської Федерації у поточному податковому періоді можна включити до складу інших витрат, - 1000 руб. Витрати на інформаційні послуги (91200 pуб.) Та суми страхових пенсійних внесків, які нараховані співробітникам, не бере участі в процесі виробництва (29400 руб.) І зайнятим у торговельної діяльності (21000 руб.), Включаються до рядка 100 додатка № 2. [7 , c.32-33] Вартість реалізованих п...
