ворила резерв на всю суму сумнівної заборгованості, сума якого перенесена на наступний рік. Величина резерву сумнівних боргів визнається оціночним значенням і його зміна відображається у бухгалтерському обліку шляхом збільшення витрат того періоду, в якому резерв створений (або змінений) (на підставі пп. 3, 4 ПБО 21/2008). p align="justify"> Створення резерву відображається записом:
Дебет 91, субрахунок 2 В«Інші витратиВ», Кредит 63.
Надходження від вибуття права вимоги організація враховує у складі інших доходів на дату передачі документів, що підтверджують право вимоги (п. 7 ПБУ 9/99) і відображає записом:
Дебет 76, Кредит 91, субрахунок 1 В«Інші доходиВ».
Дебіторська заборгованість визнається іншим витратою організації (п. 11 ПБО 10/99).
Відповідна сума резерву по сумнівних боргах відновлюється записом:
Дебет 63, Кредит 91-1.
Щодо ПДВ необхідно враховувати таке. Передача майнових прав на території Російської Федерації відповідно до п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ визнається об'єктом обкладення ПДВ. Згідно з п. 1 ст. 155 НК РФ податкова база в даному випадку визначається організацією - первісним кредитором тільки по операції реалізації продукції (п. 1 ст. 154 НК РФ). У розглянутій ситуації з реалізації продукції організація обчислити і сплатити до бюджету ПДВ, повторно визначати податкову базу не треба. p align="justify"> При обчисленні податку на прибуток організацій слід мати на увазі ряд особливостей.
Сума резерву по сумнівних боргах встановлюється за результатами проведеної на останнє число звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторської заборгованості (п. 4 ст. 266 НК РФ). Організація торік не створювала зазначений резерв, так як термін виникнення сумнівної заборгованості був менше 45 днів (п.п. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ). Оскільки станом на кінець I кварталу термін виникнення сумнівної заборгованості перевищує 90 днів, вся сума цієї заборгованості може бути включена в суму створеного резерву. p align="justify"> Згідно з п. 4 ст. 266 НК РФ сума створюваного резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10% виручки звітного (податкового) періоду, яка визначається відповідно до ст. 249 НК РФ. Тому у звітних періодах поточного року сума резерву не може перевищувати:
в I кварталі - 120 000 руб. (1200000 x 10%);
в першому півріччі - 280 000 руб. (2800000 x 10%). p align="justify"> На підставі п. 5 ст. 266 НК РФ сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву має бути скоригована на суму залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду. Якщо сума новостворюваного за результатами інвентаризації резерву менше, ніж сума залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду, то різниця підлягає включенню до складу позареалізаційних доходів платника под...
