абсолютну і відносну. Відносна економія або відносний перевитрата визначаються за формулою:
[1.2]
де, - відносна економія (-) або перевитрата (+) фонд заробітної плати; - коефіцієнт приросту обсягу виробництва. [16,105-106]
Приступаючи до аналізу використання фонду заробітної плати, що включається в собівартість продукції, в першу чергу необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної величини від планової.
Абсолютне відхилення () визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці () з плановим фондом заробітної плати () в цілому по організації, підрозділам і категоріям працівників:
[1.3]
Абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду заробітної плати, так як цей показник визначається без обліку ступеня виконання плану по виробництву. (102)
Абсолютне відхилення обумовлено спільним впливом зміни чисельності окремих категорій персоналу та середньої заробітної плати одного працівника, яке можна визначити за формулами:
, [1.4]
, [1.5]
, [1.6]
[1.7]
де, - фонд заробітної плати i -ої категорії працюючих, руб.; - чисельність працюючих i -ої категорії, чол.; - середня заробітна плата по i -ої категорії, руб. [16,106]
Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою витрат і плановим фондом, скоригованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції.
Коригується тільки змінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції.
Відносне відхилення по фонду заробітної плати з урахуванням виконання плата з виробництва продукції:
[1.8]
де, відносне відхилення по фонду заробітної плати; - фонд заробітної плати фактичний;
- фонд заробітної плати плановий, скоректовані на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції;
і - відповідно змінна, і постійна сума планового фонду заробітної плати;
- коефіцієнт виконання плану по випуску продукції.
При розрахунку відносного відхилення по фонду заробітної плати можна використовувати поправочний коефіцієнт (), які відбиває питома вага зміною заробітної плати в загальному фонді.
Він показує, на яку частку відсотка слід збільшити плановий фонд заробітної плати за кожен відсоток перевиконання плану по випуску продукції ():
[1.9]
Для детермінованого факторного аналізу абсолютного відхилення по фонду заробітної плати можуть бути використані наступні моделі:
ФЗП = ЧРГЗП [1.10]
ФЗП = ЧРДДЗП [1.11]
ФЗП = ЧРДПЧЗП [1.12]
де, ЧР - середньооблікова чисельність; Д - кількість днів відпрацьованих одним робітником у середньому за рік; П - середня тривалість зміни; ЧЗП - середньогодинна заробітна плата одного робітника; ВЗП - середньорічна заробітна плата одного роб...
