ахунок з великим сальдо, маючи на увазі, що на кінець робочого дня має бути лише одне сальдо: або дебетове, або кредитове на одному з парних особових рахунків.
Освіта в кінці дня в обліку дебетового сальдо по пасивному рахунку або кредитового з активного рахунку не допускається.
Якщо у встановлених законодавством випадках кредитна організація приймає документи від клієнтів для списання коштів з їх розрахункових (поточних) рахунків понад наявні на них коштів, то документи оплачуються з цих рахунків. Оскільки в цьому випадку виникає операція кредитування рахунку клієнта (далі по тексту - «овердрафт»), то утворилося дебетове сальдо в кінці дня перераховується з розрахункових (поточних) рахунків на рахунки з обліку кредитів, наданих клієнтам. Такі операції проводяться в тому випадку, якщо це передбачається в договорі банківського рахунку [13].
Аспект другий. У Плані рахунків бухгалтерського обліку прийнята наступна структура.
. Глави.
. Розділи.
. Підрозділи.
. Рахунки першого порядку.
. Рахунки другого порядку.
. Особові рахунки аналітичного обліку.
Виходячи з цього, а також з урахуванням кодів валют, захисного ключа і додання рахунку наочності, визначена Схема позначення особових рахунків та їх нумерації (по основних рахунках).
У разі необхідності можна вводити в установленому порядку додаткові особові рахунки.
Аспект третій. В активі і пасиві балансу виділені рахунки, де це потрібно, за термінами:
за балансовими рахунками:
до запитання;
строком до 30 днів;
строком від 31 до 90 днів;
строком від 91 до 180 днів;
строком від 181 дня до 1 року;
терміном понад 1 року до 3 років;
строком понад 3 років.
За міжбанківськими кредитами і окремим депозитних операціях додатково передбачені терміни на 1 день і до 7 днів;
по позабалансових рахунках розділу Г. «Термінові угоди» терміном виконання:
наступного дня;
від 2 до 7 днів;
від 8 до 30 днів;
від 31 до 90 днів;
більше 91 дня.
Схема позначення особових рахунків та їх нумерації наведена в Додатку № 1 до Положення ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» .
Суми на відповідні рахунки за термінами відносяться в момент здійснення операцій. Визначаються терміни з моменту вчинення операцій незалежно від того, яка дата вказана в документі, цінному папері. Угруповання рахунків за строками до їх закінчення повинна проводитися програмним шляхом.
На рахунках до запитання окрім коштів, що підлягають поверненню (отримання) за першою вимогою (на умовах до запитання) клієнта, враховуються також засоби, що підлягають поверненню (отримання) при настанні передбаченого договором умови (події), конкретна дата якого невідома (на умовах «...
