диницях;
В· порівняльного аналізу рахунків - спрощений метод нормування, застосовується в тому випадку, якщо на підприємстві часто змінюється номенклатура виробництва. На основі даних за попередні періоди встановлюється динаміка прямих витрат і валового випуску і з урахуванням цього обчислюється середня величина питомих витрат на одну умовну одиницю продукції, що випускається.
Бюджет прямих витрат на матеріали при використанні методу технологічного нормування складається на основі бюджетів продажів і виробництва і рівня запасів матеріалів на початок планованого періоду.
Потреба в матеріальних ресурсах на виробництво розраховується за формулою;
В
VC3 = VCпр-VCн,
Де VC3-обсяг закупівель матеріалу в натуральних одиницях;
VCпр - потреба в матеріалі на заданий обсяг виробництва;
VCн - розмір запасу матеріалу на початок періоду.
Потреба в матеріальних витратах на виробництво розраховується в натуральному вираженні з урахуванням норми витрат сировини на одиницю продукції (Нp) і планованого обсягу виробництва (V):
VCпр = V * Hp.
При визначенні вартості матеріалів необхідно враховувати індекс зростання цін на основні види сировини і матеріалів.
Вартість сировини і матеріалів визначається за формулою:
МАТЗ = МАТЗпр-МАТЗн,
Де МАТЗпр - вартість закупівель матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми; МАТЗн - вартість запасу матеріалу, що використовується у виробництві, на початок періоду.
Вартість закупівель матеріалів визначається за формулою:
МАТЗпр = VCз * Цс * Jc,
Де VCз - обсяг закупівель матеріалу в натуральних одиницях;
Цс-ціна одиниці матеріалу;
Jc - індекс зростання ціни матеріалу.
У бюджеті закупівлі/використання матеріалів відображаються терміни закупівлі і кількість сировини, матеріалів і напівфабрикатів для виконання плану провадження.
Розрахунок за матеріали, здійснюється в кредит, тому бюджет прямих витрат на матеріали повинен передбачати план погашення кредиторської заборгованості, який складається на основі існуючого механізму погашення заборгованості перед постачальниками.
Бюджет прямих витрат на оплату праці
Бюджет прямих витрат на оплату праці відображає всі витрати, пов'язані з оплатою праці основного виробничого персоналу (див. додаток). Він формується на основі бюджету виробництва, інформацією про продуктивність праці або необхідного для виконання одиниці продукції робочого часу в годинах, погодинних ставок оплати праці основного виробничого персоналу. Потреба в оборотних коштах на основну (фіксовану) заробітну плату визначається як твір середньої годинної тарифної ставки (СТч) і кількості часу, необхідного для виготовлення продукції (Тізг):
ФОТОС = Vnp * сума (Стчi * Тізгi),
Де Vnp - обсяг виробництва;
Стчi - годинна тарифна ставка робітника виконує i-операцію обробки;
Тізгi - час, необхідний на i-операцію обробки.
Бюджет має передбачати рівень індексації погодинної оплати праці.
Основна заробітна плата використовується для розрахунку додаткової заробітної плати основного виробничого персоналу. У даному бюджеті виділяється фіксована і відрядна оплата праці, вказуються відрахування з загального фонду заробітної плати відповідно до чинного законодавства (див. додаток).
Якщо до моменту складання бюджету нагромадилася значна кредиторська заборгованість по виплати заробітної плати, то необхідно скласти графік її погашення згідно порядку погашення, прийнятому керівництвом.
2.1.Формірованіе фінансового бюджету.
Мета складання фінансового бюджету - розробка прогнозованого баланса.
Складовими елементами фінансового бюджету, є кошториси капітальних вкладень, руху грошових коштів і прогнозований баланс. Форми цих бюджетiв, на відміну від фінансової звітності, не стандартизовані, їх структура залежить від виду діяльності та розміру організації, об'єкта планування, ступеня кваліфікації розробників.
Бюджет капітальних затрат, або інвестиційний бюджет. Відображає основні напрямки капітальних вкладень і отримання інвестиційних ресурсів. Даний бюджет включає витрати, пов'язані:
1. з купівлею землі, підготовкою ділянки та її поліпшенням;
2. з купівлею будівлі і роботами з цивільного будівництва;
3. з технологією виробництва, закупівлею машин та устатковання;
4. з витратами, що входять в структуру основного капіталу.
У даний бюджет включається витрати на постачання, транспортування і мита.
Даний бюджет робить істотний вплив на наступні бюджети:
Бюджет грошових коштів
На прогнозований звіт про прибутки і збитки;
На прогнозований Бухгалтерський баланс, змінюючи сальдо на рахунках основних засобів та інших довгострокових активів.
Бюджет капітальн...
