й з цими активами і не мають доступу до облікових регістрів, крім касира, який веде касову книгу;
наявність у головного бухгалтера організації достатніх повноважень, які дозволяють йому контролювати роботу своїх співробітників і стан обліку в різних підрозділах, у тому числі розташованих в різних місцях;
обмеження доступу до головної бухгалтерської книзі і супутнім записам колом осіб, відповідальним за її ведення;
здійснення перевірки (затвердження) всіх без винятку бухгалтерських проводок уповноваженими співробітниками відповідного рівня;
застосування керівництвом організації (бухгалтерії) процедур контролю за вводяться в комп'ютерну бухгалтерську програму даними з метою забезпечення впевненості в тому, що всі затверджені операції по введенню даних оброблені правильно і проведені через дану електронну систему єдиний раз;
існування методів контролю за використанням та зберіганням файлів на зовнішніх накопичувачах і внутрішніх файлів, включаючи зберігання необхідних даних у вигляді резервних копій;
- відділення функції підсумкової перевірки і затвердження фінансової звітності від функції її підготовки;
- застосування процедур перевірки, що забезпечують підтвердження бухгалтерської звітності відповідними обліковими записами, регістрами та іншої документацією;
- забезпечення достатньою мірою контролю за збереженням основних засобів, матеріалів та іншого майна;
- використання методів контролю та існування засобів забезпечення схоронності коштів у касі та підзвітних сум;
- регулярність проведення інвентаризаційних перевірок з внесенням відповідних даних цих перевірок в облікові регістри;
фінансові, розрахункові, кредитні операції здійснюються фінансовим відділом організації;
- обробку прибуткових документів на надійшли матеріальні цінності, обробку розрахункових документів, облік реалізації продукції (робіт, послуг), облікові регістри ведуть фахівці бухгалтерії, допущені до цієї діяльності згідно з посадовими інструкціями;
при вступі первинних документів до бухгалтерії вони підлягають обов'язковій перевірці за формою і змістом;
не приймаються до виконання й оформлення первинні документи за операціями, які суперечать законодавству і встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей тощо У тому числі з порядком, встановленим розпорядчими документами керівництва організації;
прийняті до обліку первинні документи повинні мати відмітку, яка виключає можливість їх повторного використання. Відповідальність за своєчасне та якісне створення первинних документів, за достовірність які у них даних покладається на що склали і підписали їх осіб;
перелік посадових осіб, які мають право підпису на відпуск матеріальних цінностей, на прихід і витрата коштів, на прийняття до обліку представницьких, відрядження та інших господарських операцій, визначається внутрішніми розпорядчими документами організації;
особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку і у внутрішній бухгалтерської звітності, зобов'язані зберігати комерційну таємницю;
- надання цієї інформації зовнішнім користувачам не допускається, крім випадків, передбачених законодавством та установчими документами організації.
. 6 Інвентаризація матеріальних запасів
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності організації зобов'язані проводити інвентаризації матеріальних запасів, в ході яких перевіряють і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Порядок проведення інвентаризації визначається керівником організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації обов'язково. Необхідність обов'язкового проведення інвентаризації виникає в наступних ситуаціях:
при передачі майна в оренду, викуп, продажу, а так само при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
перед складанням річної бухгалтерської звітності. На підприємства, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, інвентаризація матеріальних цінностей проводиться в період їх найменших залишків;
при зміні матеріально відповідальних осіб;
при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна;
у разі стихійного лиха, пожежі або інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;
при реорганізації або лікві...
