и повинен бути зданий на розрахунковий рахунок, оскільки готівкові гроші, взяті з банку, витрачаються виключно за цільовим призначенням.
Крім того, аудитору необхідно проконтролювати ведення аналітичного обліку депонованої заробітної плати по кожній незатребуваною сумі в реєстрі не виданої заробітної плати або на депонентської картках.
Якщо не видана раніше сума заробітної плати так і не була затребувана протягом трьох років, підприємство перераховує її до складу прибутків: Дт 76 Кт 99.
Після перевірки зведеної відомості по заробітній платі, а також бухгалтерського обліку сум депонованої зарплати аудитор здійснює перевірку даних по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» і кореспондуючих з ним рахунків.
Необхідно відзначити, що перевірка записів на рахунках бухгалтерського обліку є одним з відповідальних питань при проведенні аудиту підприємства, бо вона служить справі забезпечення достовірності показників форм бухгалтерської звітності, з якою і знімається основна інформація, що характеризує показники господарсько фінансової діяльності підприємства і дає основу для прийняття управлінських рішень.
При суцільній або вибірковій перевірці аудитору слід оцінити правильність вказівки в облікових регістрах кореспонденції бухгалтерських рахунків виходячи з економічного змісту відображених у зазначених регістрах господарських операцій та виявити випадкові арифметичні помилки і випадкові неправильні бухгалтерські записи (проводки) - для їх усунення надалі, а також свідомі помилки, т. е. бухгалтерські записи, зроблені з метою вуалювання і фальсифікації звітних даних.
На закінчення аудиту розрахунків з оплати праці необхідно звірити обороти по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» з даними журналів-ордерів кореспондуючих рахунків.
При журнально-ордерній формі обліку обороти по кредиту цього рахунку (нарахування заробітної плати) перевіряють за даними журналів-ордерів № 10 і 10/1, а дебетові дані по рахунку 70 (видача заробітної плати, утримання та ін.) - за даними журналів-ордерів № 1 «Каса» і № 2 «Розрахунковий рахунок», № 8 (за рахунками обліку розрахунків з бюджетом, депонентами та ін.). При автоматизованій формі обліку контролю піддаються запис у відомостях дебетових і кредитових оборотів відповідних рахунків.
Потім зведені дані перевіряють по Головній книзі (рахунки 70 і 69). Сальдо за цими рахунками мають бути тотожні показниками як Головної книги, так і бухгалтерського балансу (ф. № 1) за ст. «Заборгованість перед персоналом організації» і «Заборгованість перед державними позабюджетними» розділу V пасиву і за ст. «Інші дебітори» розділу II активу (в частини боргів за працюючими та органами страхування).
РОЗДІЛ 3. Практична частина
. 1 Планування аудиту
Ефективне проведення всіх процедур у ході аудиту базується на їх ретельному плануванні та підготовці.
Тому першим етапом аудиторської перевірки є етап планування.
Метою планування аудиту є визначення його стратегії і тактики, складання загального плану аудиторської перевірки, розробка аудиторської програми.
Процес планування аудиту проходить кілька стадій:
попереднє планування;
підготовка і складання загального плану;
підготовка і складання програми.
Відповідно до правила (стандарту) Лист-зобов'язання аудиторської організації про згоду на проведення аудиту робота з ТОВ ??laquo; Керуюча компанія Аріго raquo ;, повинна починатися з попереднього планування.
Листа-зобов'язанням про згоду на проведення аудиту має передувати офіційну пропозицію ТОВ ??laquo; Керуюча компанія Аріго з проханням про надання йому аудиторських послуг.
Після цього зазвичай аудитор проводить попереднє планування і знайомство з організацією клієнта.
На даній стадії відбувається обопільне знайомство потенційних партнерів: аудиторської організації та потенційного клієнта, обмін інформацією, яка дозволила б кожної зі сторін (в першу чергу аудиторської організації) прийняти рішення про принципову можливість і доцільність подальшого співробітництва.
По завершенні стадії попереднього планування аудитор повинен прийняти рішення:
· про принципову можливість аудиту бухгалтерської звітності ТОВ ??laquo; Керуюча компанія Аріго raquo ;;
· про принципову можливість співпраці з ТОВ ??laquo; Керуюча компанія Аріго raquo ;;
· про наявність в аудиторської організації необхідних ресурсів для якісного аудиту б...
