ті21Проверка обгрунтованості утримань із заробітної плати працівників заборгованостей за підзвітними сумами і з відшкодування матеріального ущерба16.12.06-18.12.06Авансовие звіти, договори про повну або часткову матеріальну відповідальність, платіжні ведомості.22Проверка правильності обчислення податку на доходи фізичних осіб та своєчасність його перерахування до бюджет17.12.06-19.12.06Расчетние відомості і особисті картки працівників, особові счета23Проверка відповідності даних аналітичного обліку розрахунків з персоналом з оплати праці із записами за рахунком 70 і рахунку 7618.12.06-24.12.06Лічние картки працівників, особові рахунки, розрахункові відомості, регістри синтетичного обліку за рахунком 70 і 76.24Проверка періодичність та своєчасність виплати заробітної плати.10.12.06-12.12.06Расчетние та платіжні відомості.
Програма аудиту використовується в якості інструкцій виконавцю при видачі йому індивідуального завдання, а також як засіб контролю повноти і якості виконаної роботи. При зміні умов проведення аудита і залежно від аудиторських процедур програма аудиту може переглядатися, а причини і результати змін документуються.
3.3 Оцінка системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
Основними цілями системи внутрішнього контролю (СВК) на підприємстві є впорядкування та ефективне виконання поточних господарських справ підприємства, виконання вимог фінансово-господарської політики керівництва, збереження активів підприємства і забезпечення прийнятного рівня повноти і точності документів і, відповідно , інформації.
Ефективність систем внутрішнього контролю залежить від багатьох факторів:
коло працівників, що беруть участь у формуванні інформації на підприємстві, і наявність у них відповідальності за доручену справу;
наявність упорядкованих взаємовідносин між ними щодо ведення справ і формуванню інформації;
наявність технічних засобів контролю;
наявність технології контролю;
контрольовані параметри.
СВК передбачає наявність:
) компетентного персоналу з чітко визначеними правами і обов'язками;
) поділу відповідних обов'язків (зі зберігання активів та їх обліку, по здійсненню операцій, з обліку)
) дотримання необхідних процедур при здійсненні операції.
) контролю за збереженням документації (нумерація, складання учас здійснення операції або відразу ж після цього, простота і ясність);
) фактичного контролю над активами і документацією (фактична перевірка матеріально-відповідальною особою);
) незалежної перевірки виконання обов'язків (внутрішній аудит).
Система внутрішнього контролю, створена керівництвом організації, може бути ефективною або неефективною залежно від здатності вирішувати поставлені завдання і забезпечувати захист організації від можливих ризиків.
Для проведення аудиту необхідно оцінити стан системи внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку в частині розрахунків з персоналом з оплати праці. Для даного дослідження використовується запитальник тестів контролю (Таблиця 4).
Таблиця 4. Вопросик для перевірки стану внутрішнього контролю та системи обліку розрахунків з персоналом з оплати праці
№ п/пСодержаніе вопросаОтветиКолічественние параметриНет ответаДаНет123456Сістема внутрішнього контроля1Проверяется Чи списковий склад працівників? Х2Проверяется Чи правильність підрахунку середньооблікової чисельності працівників? ХРасчет і перевірка списковій чісленності3Проверяется Чи по суті нарахована оплата праці? ХВиборочно раз в год4Проверяются Чи штатний розклад і оплата праці за штатним розкладом? Х5Проверяется Чи правильність утримань із заробітної плати? Х6Проверяется Чи правильність використання тарифів, розцінок, розрядів при нарахуванні оплати праці? ХВиборочно раз в год7Проверяется Чи обгрунтованість нарахування премій, винагород, відпускних? ХСістема бухгалтерського учета8Достоверни первинні документи і чи правильно вони складені? Х9Нет випадків включення в табель та інші документи вигаданих осіб? Х12345610Нет випадків повторного нарахування сум за раніше оплаченими документами? Х11Нет Чи в первинних документах і розрахункових відомостях арифметичних помилок? Х12Імеется чи є в наявності проект організації та ведення обліку розрахунків з оплати праці ? Х13Іспользуется Чи у всіх випадках типові документи й регістри обліку? Х14Правільно Чи відображаються на рахунках записи з нарахування та утримання із заробітної плати? Х15Разработани Чи посадові обов'язки працівників, що здійснюють нарахування оплати праці? Х
За р...
