ign="justify"> Характер перевірки (суцільна, вибіркова, візуальна і т.д.);
Закріплення обов'язків за членами бригади аудиторів.
Передбачувана тривалість перевірки та строки її початку і закінчення.
Відповідно до наведеного вище планом розробимо програму аудиту руху грошових коштів в касі підприємства ТОВ ??laquo; Кезскій Комунальний Сервіс raquo ;. Програма аудиторської перевірки наведена в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1.
Програма аудиторської перевірки руху грошових коштів в касі підприємства ТОВ ??laquo; Кезскій Комунальний Сервіс
Перелік аудиторських процедурПеріодАудіторІспользуемие робочі документиХарактер проверкі12345Ознакомленіе з організаційною структурою предпріятія.Дмітріева Т.П.СплошнойОзнакомленіе до облікової політики предпріятія.Дмітріева Т.П.СплошнойОсмотр каси, ознайомлення з умовами зберігання денегДмітріева Т.П.СплошнойПроверка укладення договорів про матеріальну ответственності.Дмітріева Т.П.Сплошной Продовження таблиці 2.3.112345Проверка відповідності даних інвентаризації за 2013 даними бухгалтерського учета.Дмітріева Т.П.РД 1Вибороч-нийПроверка документального оформлення надходження грошових коштів, правильність відображення в бухгалтерському учете.Дмітріева Т.П.РД 2, Вибороч-нийПроверка документального оформлення витрачання грошових коштів, правильність відображення в бухгалтерському учете.Дмітріева Т.П.РД 3Вибороч-нийІнвентарізація грошових коштів в касі предпріятіяДмітріева Т.П.РД4Вибороч-нийПісьменная інформація аудитора руководствуДмітріева Т.П.РД 5
. 3 Методика аудиторської перевірки руху грошових коштів в касі і її завершення
Поняття достатності та належного характеру взаємопов'язані і застосовуються до аудиторських доказів, отриманими в результаті тестів засобів контролю та процедур перевірки по суті. Достатність є кількісну міру аудиторських доказів; належний характер є якісною мірою аудиторських доказів, їх доречності по відношенню до конкретної передумові і її надійності. Зазвичай аудитор вважає за необхідне покладатися на аудиторські докази, які є швидше переконуючими, ніж вичерпними за своїм характером, і часто збирає аудиторські докази з різних джерел або різного характеру з тим, щоб підтвердити одну й ту ж передумову. При формуванні аудиторського думки аудитор зазвичай не перевіряє всю наявну інформацію, оскільки висновки щодо сальдо рахунків, класу операцій або засоби контролю можуть грунтуватися на думках або процедурах статистичної вибірки. На судження аудитора про те, що є достатнім належним аудиторським доказом, впливають:
аудиторська оцінка характеру і величини невід'ємного ризику як на рівні фінансової звітності, так і на рівні сальдо рахунків або класів операцій;
характер систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а також оцінка ризику засобів контролю;
істотність перевіряється статті;
досвід, набутий під час проведення попередніх аудитів;
результати аудиторських процедур, включаючи шахрайство або помилки, які могли бути виявлені;
джерело і достовірність наявної інформації.
У випадку ТОВ ??laquo; Кезскій Комунальний Сервіс джерелами отримання інформації для аудиту є:
установчі документи аудируемого особи (Статут підприємства);
документи, що регламентують Облікову політику;
протоколи, накази керівних органів аудируемого особи та інші внутрішні інструктивні документи;
прибутковий касовий ордер - ф. КО - 1;
видатковий касовий ордер - ф. КО - 2;
касова книга - ф. КО - 4;
головна книга;
баланс (ф. №1);
звіт про прибутки і збитки (ф. №2);
додаток до бухгалтерського балансу (ф. №3);
усні висловлювання співробітників аудируемого особи та третіх осіб;
зіставлення одних документів аудируемого особи з іншими, а також зіставлення документів аудируемого особи з документами третіх осіб;
результати інвентаризації коштів у касі аудируемого особи;
результати перевірок внутрішніми і зовнішніми контролюючими органами.
У випадку ТОВ ??laquo; Кезскій Комунальний Сервіс використовувалися наступні методи отримання аудиторських доказів.
У п. 7 програми аудиту грошових коштів використаний письмовий запит, адресований керівництву ТОВ ??laquo; Кезскій Комунальний Сервіс з приводу можливості проведення позапланової інвентаризації каси.
