ся на 15,1%, або на 226 тис. Рублів.
Обсяг виробництва продукції в ТОВ «БіПіКо» в 2013 році склав 909 734 тис. рублів. У порівнянні з 2011 роком він збільшився на 227 734 тис. Рублів, або на 33,39%. У порівнянні з 2012 роком приріст обсягу виробництва продукції склав 13,73%.
Розраховуємо коефіцієнт виконання плану за обсягом наданих послуг:
До вп. =909734/799920=1,14
Даний коефіцієнт показує, на яку частку відсотка слід збільшити плановий ФЗП за кожен відсоток перевиконання плану за обсягом надаваних послуг.
При розгляді абсолютного і відносного відхилення по фонду оплати праці отримаємо наступне:
ФЗП абс. =1832- 1576=256 тис. Руб.
ФЗП отн. =1832 - (79 * 1,14 + 1497)=244,9 тис. Руб.
Це означає, що у ТОВ «БіПіКо» є відносний перевитрата грошових коштів у використанні фонду заробітної плати в розмірі 244,9 тис. руб. Далі необхідно визначити фактори абсолютного і відносного відхилення по фонду заробітної плати. Змінна частина ФЗП залежить від обсягу виробництва, його структури, питомої трудомісткості і рівня середньогодинної оплати праці. А постійна частина ФЗП - від чисельності працівників, кількості відпрацьованих днів одним працівником у середньому за рік (Д), середньої тривалості робочого дня (П) і середньогодинної заробітної плати (ЧЗП). Для аналізу фонду заробітної плати у ТОВ «БіПіКо» представлені вихідні дані в таблиці 9.
Таблиця 9 - Вихідні дані для аналізу фонду заробітної плати ТОВ «БіПіКо»
№ п/пПоказателі2012г.2013г.Отклоненіе до 2 012 г.абс.отн.,% 1.Среднегодовая чисельність працівників (ЧР), чел.3840 + 25,262.Колічество відпрацьованих днів одним працівником за рік (Д ) 202212+ 104,953.Средняя тривалість робочого дня (П), час.7,58,0 + 0,56,674.Среднечасовая зарплата одного працівника, (ЧЗП) руб.41,4745,8 + 4,3310,445.Фонд заробітної плати (ФЗП), тис. руб.15761832 + 25616,24
Вплив факторів на фонд заробітної плати розрахуємо методом ланцюгових підстановок:
ФЗП=ЧР * Д * П * ЧЗП (13)
ФЗП0 (2012р.)=38 * 202 * 7,5 * 41,47=2387427,9 руб.
ФЗП1 (2013р.)=40 * 212 * 8 * 45,8=3107072 руб.
ФЗП (ЧР)=40 * 202 * 7,5 * 41,47=2513082 руб.
Це означає, що збільшення кількості працівників на 2 чоловік збільшило ФЗП на 2513082 руб.
ФЗП (Д)=40 * 212 * 7,5 * 41,47=2637492 руб.
Це означає, що збільшення відпрацьованих днів працівниками на 10, збільшило ФЗП на 2637492 руб.
ФЗП (П)=40 * 212 * 8 * 41,47=2813324,8 руб.
Це означає, що збільшення середньої тривалості робочого дня на 0,5 години збільшило ФЗП на 2813324,8 руб.
ФЗП (ЧЗП)=40 * 212 * 8 * 45,8=3107072 руб.
Це означає, що збільшення середньогодинної зарплати на 4,33 руб., збільшило ФЗП на 3107072 руб.
Перевірка:
? ФЗП=ФЗП1 - ФЗП0=3107072 - 2387427,9=719664,1
? ФЗП=?? ФЗП (ЧР, Д, П, ЧЗП) =? ФЗП (ЧР) +? ФЗП (Д) +? ФЗП (П) +? ФЗП (ЧЗП)=125654, 1 + 124410 + 175832,8 + 293747,2=719664,1
? ФЗП (ЧР)=ФЗП (ЧР) - ФЗП0=2513082-2387427,9=125654,1
? ФЗП (Д)=ФЗП (Д) - ФЗП (ЧР)=2637492-2513082=124410
? ФЗП (П)=ФЗП (П) - ФЗП (Д)=2813324,8-2637492=175832,8
? ФЗП (ЧЗП)=ФЗП (ЧЗП) - ФЗП (П)=3107072-2813324,8=293747,2
Зроблені розрахунки вірні.
Аналізуючи проведені розрахунки, можна зробити висновок, що збільшення таких показників як чисельність працівників, кількість відпрацьованих днів працівниками, середня тривалість робочого дня і середньогодинна заробітна плата вплинуло на підвищення фонду заробітної плати.
У процесі аналізу відповідності темпу зростання середньої заробітної плати та продуктивності праці відзначимо, що для розширеного відтворення, отримання прибутку і рентабельності необхідно, щоб темп зростання продуктивності праці випереджав темп зростання оплати. Недотримання цього принципу призводить до перевитрати фонду заробітної плати, підвищення собівартості продукції (послуг, робіт), а відповідно і зменшення прибутку. Індекс (I зп) характеризує зміну середнього заробітку працюючих за певний відрізок часу (рік, день, годину) і визначається відношенням середньої заробітної плати за звітний період (ЗП1) до середньої заробітної плати в базисному періоді (ЗП0):
I зп. =ЧЗП1/ЧЗП0=(1832 38)/(1576: 40)=1,10
