23 тис. руб.
Для аналізу накладних витрат у ТОВ «НПК Уральський Майстер» за 2009-2011 рр. використовуємо дані таблиці 4 додатка 8.
Зміна величини накладних витрат за аналізований період відбувається наступним чином:
У 2009 році спостерігається перевищення фактичних витрат над плановими на 152 тис. руб., що відбулося під впливом наступних факторів:
) Зміна обсягу продукції призвело до зростання накладних витрат на 79,8 тис. руб. [(73814-73312) * 0,159].
) Зміна структури робіт призвело до зростання накладних витрат на 72,2 тис. руб. [(0,160-0,159) * 73814].
Разом: + 79,8 + 72,2=152 тис. руб.
У 2010 році спостерігається перевищення фактичних витрат над плановими на 67 тис. руб., що відбулося під впливом наступних факторів:
) Зміна обсягу продукції призвело до зростання накладних витрат на 83,7 тис. руб. [(85507-84987) * 0,161].
) Зміна структури робіт призвело до зниження накладних витрат на 16,7 тис. руб. [(0,160-0,161) * 85507].
Разом: + 83,7 - 16,7=67 тис. руб.
У 2011 році спостерігається перевищення фактичних витрат над плановими на 128 тис. руб., що відбулося під впливом наступних факторів:
) Зміна обсягу продукції призвело до зростання накладних витрат на 149 тис. руб. [(102717-101920) * 0,148].
) Зміна структури робіт призвело до зниження накладних витрат на 21 тис. руб. [(0,147-0,148) * 101920].
Разом: + 149 - 21=128 тис. руб.
Результати постатейного аналізу собівартості продукції узагальнені в таблиці 5 додатка 9.
У таблиці 5 відбитий постатейний аналіз собівартості випущеної продукції ТОВ «НВК Уральський Майстер» за 2009-2011 рр. який показав, що організація має резерви для подальшого зниження собівартості. На малюнку додатка 10 відображена структура витрат на випуск продукції.
Основним резервом є контроль над витратою матеріалів, підвищення продуктивності праці і зниження трудомісткості робіт. Для використання цих та інших резервів необхідно розробити і здійснити організаційно-технічні та господарські заходи, прискорити впровадження в усі структурні підрозділи повного господарського розрахунку та самофінансування.
Основним вихідним показником для аналізу собівартості служить вартість продукції за звітний період 2009-2011 рр. Ступінь виконання плану по зниженню собівартості продукції встановлюється порівнянням фактичної собівартості з плановою в цілому по всьому об'єму продукції, з рівнем витрат на карбованець випущеної продукції за їх видами, статтями та елементами витрат на її виробництво.
Кожна організація встановлює планові завдання по зниженню собівартості від конкретних умов. Для забезпечення виконання плану по зниженню собівартості продукції організація розробляє організаційно-технічні заходи, де вказує конкретні шляхи зниження собівартості виконуваних робіт.
Розрахуємо планову собівартість планового обсягу випуску продукції на підставі таблиці 6 додатка 11.
Для розрахунку планової собівартості скористаємося наступними формулами:
з урахуванням компенсацій: Пс=Сс + Кр - (Ес + Пн);
без урахування компенсацій ПСБ=Сс - (Ес + Пн);
граничний рівень витрат в копійках на рубль продукції: Уз=Пс/Сс.
Планова собівартість з урахуванням компенсованих витрат (Пс) складе:
г.- (73312 + 293 - (2199 + 5865))=65541 тис. Руб.
г.- (84987 + 340 - (2550 + 6799))=75978 тис. Руб.
г.- (101920 + 408 - (3058 + 8154))=91116 тис. Руб.
Без урахування компенсованих витрат (ПСБ):
г.- (73312 - (2199 + 5865))=65248 тис. Руб.
г.- (84987 - (2550 + 6799))=75638 тис. Руб.
г.- (101920 - (3058 + 8154))=90708 тис. Руб.
Граничний рівень витрат на карбованець продукції (Уз):
г.- 65541/73312=89,4 коп.
г.- 75978/84987=89,4 коп.
г.- 91116/101920=89,4 коп.
Проведемо аналіз виконання завдання по зниженню собівартості продукції підприємства за 2009-2011 рр. Завдання по зниженню собівартості встановлено у розмірі 3% на протязі з 2009 по 2011 рр.
Дані для розрахунку виконання завдання по зниженню собівартості продукції представлені у таблиці 7 додатка 12.
Виконання плану по зниженню собівартості розрахуємо за формулами:
