ті роздільно шляхом зіставлення показників з залишками і оборотами по рахунках Головної книги. Перевірка здійснюється вибірковим способом. Розмір вибірки встановлюється програмою на етапі планування аудиту. Відомості про розбіжності узагальнюються в робочих документах аудитора.
Перед початком перевірки аудитор повинен ознайомитися з правилами оформлення первинних документів. При проведенні формальної перевірки документи перевіряються з точки зору оформлення їх відповідно до встановлених правил. Звертається увага на наявність та обгрунтованість підписів, відповідальних за оформлення документів. Документи, викликають сумніви, повинні бути перевірені ретельно, і додаватися до робочого звіту аудитора. p> Перевірка правильності відображення в балансі короткострокових фінансових інвестицій здійснюється в наступній послідовності: баланс-головна книга-облікові регістри- первинні документи. Документами, що підтверджують придбання цінних паперів, є отримані акції, сертифікати, облігації, свідоцтва на суми вироблених вкладів, договори на надання позик. Документами, підтверджуючими продаж цінних паперів, можуть бути акти купівлі-продажу, платіжні доручення, що свідчать про погашення облігації або поверненні наданих позик та ін В обліковій політиці повинен бути обов'язково зазначений метод оцінки фінансових інвестицій.
При аудиті облігацій слід пам'ятати про те, що в момент їх випуску оголошені відсотки не завжди збігаються з відсотками, які обертаються на ринку. Розрізняють поняття: номінальна процентна ставка, зафіксована при випуску облігації в зверненні, за якою будуть виплачуватися відсотки; поточна (ринкова) ставка, виплачувана на ринку облігацій з аналогічними умовами за ступенем привабливості і ризику. Кожен емітент облігацій прагнути до того, щоб номінальна процентна ставка до часу випуску їх в обігу збігалася з поточної.
Коли номінальна ставка вище покупної, облігація випускається з премією.
У разі, коли номінальна процентна ставка нижче ринкової, то емітент змушений пропонувати свої облігації зі знижкою. Випуск облігації зі знижкою йде на додаткові витрати з виплати відсотків.
Переклад короткострокових фінансових інвестицій у категорію довгострокових здійснюється за: найменшою оцінці з покупної та поточної вартості; поточної вартості, якщо вони були раніше відображені по всій вартості.
Переклад довгострокових фінансових інвестицій в катего рію короткострокових здійснюється за: найменшою оцінці з покупної і балансової вартості, якщо короткострокові фінансові інвестиції обліковуються за найменшою оцінкою з покупної та поточної вартості.
2.3 Перевірка розрахунків з дебіторами
Перевіряючи розрахунки з дебіторами, аудитор повинен з'ясувати, чи правильно відображена дебіторська заборгованість в балансі. Залишки її на початок і кінець року показуються як у розділі II В«Довгострокові активиВ», так і в розділі I В«Короткострокові активиВ». ...
