ії дочірніми, залежними або основними, відображаються окремо від аналогічних грошових потоків між організацією та іншими особами.
Якщо до якогось показнику Звіту про рух грошових коштів організація представляє в своїй бухгалтерській звітності додаткові пояснення, відповідна стаття Звіту про рух грошових коштів повинна містити посилання на ці пояснення.
Розглянемо порядок формування Звіту за поточний звітний період. Коди рядків наведені у відповідності з Додатком N 4 до Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н.
1. Розділ Рух грошових коштів по поточній діяльності
Даний відділ містить інформацію про грошові потоки організації від операцій, пов'язаних із здійсненням звичайної діяльності, що приносить виручку, тобто грошові потоки від поточних операцій. Вони, як правило, пов'язані у організації з формуванням прибутку (збитку) від продажів.
2. Розділ Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності
Даний розділ містить інформацію про грошові потоки у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією і реконструкцією необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів та ін.), що забезпечують грошові надходження в майбутньому, а також їх вибуттям. Крім того, в цьому розділі показуються суми відсотків, що сплачуються за борговими зобов'язаннями, які включаються у вартість інвестиційних активів, надходження від продажу необоротних активів, придбання пайових і боргових цінних паперів інших організацій (за винятком короткострокових фінансових вкладень), отримані дивіденди і т.п.
- 3 Розділ Рух грошових коштів з фінансової діяльності
Даний розділ містить інформацію про фінансовою діяльністю. З метою складання Звіту вважається діяльність організації, в результаті якої змінюються розмір та склад:
- - власного капіталу організації (надходження від випуску акцій тощо);
- - позикових коштів (надходження від випуску облігацій, позики, надані іншими організаціями, погашення позикових коштів тощо).
- 4. Розділ Підсумкові показники
Даний розділ містить інформацію:
- Рядок 4 400 Результат руху грошових коштів за звітний період
У цьому рядку відображається збільшення або зменшення грошових коштів організації за підсумками звітного та попереднього періодів. Показник цього рядка формується як сума показників трьох підсумкових рядків по розділах Результат руху грошових коштів від поточної діяльності raquo ;, Результат руху грошових коштів від інвестиційної діяльності і Результат руху грошових коштів від фінансової діяльності raquo ;. Якщо який-небудь показник за цими рядками укладений у круглі дужки, його слід відняти, а не додати.
Показник рядка Результат руху грошових коштів за звітний період може бути і позитивним, і негативним. Якщо отриманий результат - величина негативна, його беруть у круглі дужки.
- Рядок 4450 Залишок коштів на початок звітного періоду
У цьому рядку відображаються залишки грошових коштів в касі і на банківських рахунках організації, а також грошових еквівалентів на початок звітного та попереднього періодів. Це загальний показник, він приводиться без розбивки за видами діяльності (поточна, інвестиційна, фінансова).
- Рядок 4 500 Залишок коштів на кінець звітного періоду
У цьому рядку відображаються залишки грошових коштів в касі і на банківських рахунках організації, а також грошових еквівалентів на кінець звітного періоду. Це загальний показник, він приводиться без розбивки за видами діяльності (поточна, інвестиційна, фінансова).
- Рядок 4490 Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля
Цей рядок заповнюється у разі наявності грошових потоків в іноземній валюті.
2.3 Аналіз руху грошових коштів на основі даних звіту про рух грошових коштів
Основна мета аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин дефіциту (надлишку) грошових коштів та у визначенні джерел їх надходження та напрямків витрачання для контролю за поточною платоспроможністю підприємства.
Основним документом для аналізу грошових потоків є форма № 4 Звіт про рух грошових коштів .
Рух грошових коштів може бути пов'язано з різними сторонами діяльності організації, тому у формі № 4 надходження і витрати грошових коштів представлені в розрізі поточної, інвестиційної та фінанс...
