ової діяльності. Структура руху грошових коштів відображена в наступних формулах:
ПДП = ПДП ТЕК + ПДП інв + ПДП ФИН , (7 )
ОДП=ОДП ТЕК + ОДП інв + ОДП ФИН , (8 )
де ПДП ТЕК , ОДП < i align="justify"> ТЕК - надходження і витрата коштів від поточної діяльності;
ПДП інв , ОДП інв - надходження і витрата від інвестиційної діяльності;
ПДП ФИН , ОДП ФИН - надходження і витрата від фінансової діяльності. Поступлю?? е грошових коштів від поточної діяльності виражається у величинах виручки від реалізації товарів, продукції, робіт і послуг та авансів, отриманих від покупців. Витрата грошових коштів від поточної діяльності складається з оплати товарів, робіт і послуг, оплати праці, відрахувань на соціальні потреби, підзвітних сум, виданих на потреби поточної діяльності, оплати нарахованих податків і авансових платежів до бюджету, авансів постачальникам, оплати відсотків за отриманими кредитами і позиками, використаним на потреби поточної діяльності.
На підставі інформації про грошові потоки від поточних операцій користувач бухгалтерської звітності може оцінити рівень забезпеченості господарюючого суб'єкта грошовими коштами, достатніми для наступних цілей:
погашення кредитів;
підтримання діяльності на рівні існуючих обсягів виробництва;
виплата дивідендів;
нові інвестиції без залучення зовнішніх джерел фінансування. Дана інформація про склад грошових ресурсів від поточних операцій у попередніх періодах у поєднанні з іншою інформацією, яка представляється в бухгалтерській (фінансової) звітності, забезпечують основу для прогнозування майбутніх надходжень і витрати коштів від поточних операцій.
До грошових потокам від інвестиційних операцій відносять грошові потоки господарюючого суб'єкта від операцій, які пов'язані з придбанням, створенням або вибуттям необоротних активів. Таким чином, інформація про грошові потоки від інвестиційних операцій дає дані користувачам бухгалтерської (фінансової) звітності господарюючого суб'єкта за рівнем витрат організації, що здійснені з метою придбання або створення необоротних активів, здатних забезпечити грошові надходження в майбутньому.
Грошові потоки від операцій, які пов'язані із залученням господарюючим суб'єктом фінансування на борговий або частковій основі. При цьому дані потоки призводять до зміни величини і структури капіталу організації, а також до зміни структури позикових коштів, і класифікуються як грошові потоки від фінансових операцій.
Інформація про даних грошових потоках забезпечує основу складанні прогнозу за вимогами кредиторів та акціонерів у відношенні майбутніх грошових потоків господарюючого суб'єкта, а також майбутніх потреб підприємства в залученні боргового і часткового фінансування.
При аналізі руху грошових коштів використовують прямий і непрямий методи. При цьому для аналізу прямим методом звіту про рух грошових коштів використовують додаткові розрахунки відносних показників за структурою припливу і відтоку грошових коштів за видами діяльності і виробляють горизонтальний, вертикальний і факторний аналіз.
Аналіз руху грошових коштів прямим методом детально розкриває рух грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку, дає можливість робити висновки щодо достатності коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної діяльності. Але даний метод не розкриває взаємозв'язку між отриманим фінансовим результатом і зміною величини грошових коштів на рахунках підприємства. Для усунення даного недоліку проводиться аналіз руху грошових коштів непрямим методом. Даний метод аналізу перетворює фінансовий результат (чистий прибуток) за допомогою ряду коригувань у величину зміни грошових коштів за період.
Спочатку встановлюється відповідність між фінансовим результатом і власним оборотним капіталом. У процесі діяльності кожного підприємства є види витрат і доходів, що зменшують або збільшують прибуток господарюючого суб'єкта, при цьому, не зачіпаючи величину грошових коштів. Наприклад, до таких операцій можна віднести вибуття основних ...
