«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» К-т 71 - на суму оплати страхових внесків готівковими коштами через підзвітних осіб, наприклад внесків на обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів;
Д-т 91 «Інші доходи і витрати» К-т 71 - на суму інших витрат, сплачених?? алічнимі грошовими коштами. Такими витратами можуть бути витрати, пов'язані з іншою діяльністю (наприклад, орендою об'єктів основних засобів), суми фінансових санкцій за порушення умов господарських договорів тощо.
Д-т 50 К-т 71 - на суму невикористаного залишку підзвітної суми, зданої підзвітною особою в касу організації;
Д-т 50 К-т 71 - відображено придбання за готівковий розрахунок грошових документів (поштових марок, марок державного мита, вексельних марок, авіаквитків, путівок у будинки відпочинку і т.д.), а також вибуття грошових документів. Якщо грошові документи купуються касиром (що є досить поширеною практикою), в обліку робиться проводка: Д-т 50, субрахунок «Грошові документи», К-т 50;
Д-т 51 К-т 71 - на суму невикористаного залишку, зданого підзвітною особою по оголошенню безпосередньо на розрахунковий рахунок у банку;
Д-т 70 К-т 71 - на суму невикористаного залишку підзвітної суми, утриманого із заробітної плати підзвітної особи, - за умови його згоди на утримання. Якщо ж працівник не згоден з утриманням (наприклад у випадку, якщо частина фактично зроблених витрат не приймається до оплати), використовується інша схема проводок:
Д-т 94 К-т 71 - на суму залишку коштів або витрат, не підтверджених виправдувальними документами;
Д-т 73, субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку», К-т 94 - на суму, що підлягає утриманню на підставі проведеного розслідування і виданого наказу або розпорядження керівника організації;
Д-т 91 К-т 94 - на суму збитку, у стягненні якої відмовлено судом або арбітражем, а також за відсутності підстав для стягнення;
Д-т 70 К-т 73 - на суму, утриману з оплати праці підзвітної особи.
Суспільство видало аванс готівковими коштами під надання послуги сторонньою організацією на суму 10000 руб. Фактична вартість цієї послуги (з урахуванням ПДВ) склала 8260 руб. Залишок невикористаного авансу був зданий в касу організації підзвітною особою організації, що зробила послугу. У бухгалтерському обліку повинні були бути оформлені такі проводки:
Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», субрахунок «Аванси видані», К-т 51 - 10000 руб.
Д-т 20 К-т 60 - 7000 руб.- На суму вартості наданої послуги;
Д-т 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» К-т 60 - 1260 руб.- На суму ПДВ за вартістю наданої послуги;
Д-т 60 К-т 60, субрахунок «Аванси видані», - 8 260 руб.- На суму зарахованого авансу;
Д-т 50 К-т 60 - 1740 руб.- На суму залишку невикористаного авансу, внесеного в касу організації;
Д-т 68 К-т 19 - 1260 руб.- На суму ПДВ, пред'явлену до заліку або відшкодуванню.
Аналітичний облік за рахунком 71 ведеться по кожній сумі, виданої під звіт.
У деяких випадках для цілей фінансового чи економічного аналізу, а також при істотних оборотах підзвітних сум може виявитися досить корисною організація аналітичного обліку за принципами, використовуваним в бюджетному обліку, - залежно від цілей, на які видано аванс:
на оплату праці;
на оплату послуг зв'язку;
на оплату транспортних послуг;
на оплату комунальних послуг;
на оплату оренди за користування майном;
на придбання основних засобів;
на придбання матеріалів;
на відрядження (з можливою диференціацією за видами витрат);
на розрахунки з постачальниками товарів і т.д.
Сума перевитрати (в дозволених випадках) оформляється додатковою бухгалтерським записом за дебетом рахунка обліку розрахунків з підзвітними особами і кредиту рахунки обліку грошових коштів у касі. Подібна ситуація може мати місце у випадку, якщо сума фактично зроблених витрат виявилася більше суми виданого авансу.
Необхідність організації та ведення відокремленого податкового обліку при списанні підзвітних сум виникає, як правило, тільки при прийнятті до обліку витрат на відрядження.
3. Рекомендації щодо вдосконалення ведення касових операцій і обліку розрахунків з підзвітними особами в ЗАТ «Орський м'ясокомбінат»
3.1 Напрями вдосконал...
