ної структури ТОВ «КамаТрансНефть», системи фінансових показників і методики бюджетування є остаточне впровадження комбінованої методики бюджетування на основі застосовувалася раніше класичніой.
Для ефективного управління діяльністю каналів продажів, фінансові показники бізнес-процесів групуються до бюджетів центрів фінансової відповідальності. На підставі бюджетів бізнес-процесів і проектів на ТОВ «КамаТрансНефть» формуються підсумкові, які складаються з бюджету доходів та витрат, інвестиційного бюджету, бюджету руху грошових коштів, прогнозного бухгалтерського балансу, балансу доходів і витрат. Послідовність формування підсумкових бюджетів на основі бюджетів бізнес-процесів і проектів в цілому схожа з класичним бюджетуванням, тільки додається баланс доходів і витрат, і показники деталізуються як за центрами фінансової відповідальності, так і по бізнес-процесами і проектам.
На закінчення слід зазначити, що розроблена і впроваджена комбінована стратегічно-орієнтована методика бюджетування для ТОВ «КамаТрансНефть» на основі розглянутого алгоритму, жорстко пов'язана зі стратегічними цілями діяльності підприємства, дозволяє визначати роль кожного бізнес-процесу в їх досягненні, при оптимальному формуванні та використанні фінансових ресурсів.
В основі бюджетування та контролю лежить аналіз минулої фінансової та нефінансової інформації. Фінансова інформація, необхідна для планування, збирається і обробляється в системі бухгалтерського обліку. Бюджетування як функціонуюча система припускає наявність наступних трьох складових:
. Методологічної бази планування, складання, реалізації та оцінки бюджету.
. Облікової інформації, одержуваної від бухгалтерії та інших служб підприємства і оброблюваної відповідно до методологічною базою і програмним забезпеченням.
. Організаційної складової, що включає внутрішній документообіг, пов'язаний з бюджетним процесом, постановку цілей, закріплення функцій і відповідальності.
Традиційно «Основний Бюджет» підприємства складається з трьох бюджетів: Бюджету руху грошових коштів, Звіту про фінансові результати, Бюджету по балансовому листу. Для ТОВ «КамаТрансНефть» рекомендується складання двох останніх бюджетів.
На початковому етапі впровадження бюджетування досить вести два види бюджетів - Бюджету по балансовому листу і Звіт про фінансові результати.
Звіт про фінансові результати дозволяє, по-перше, адекватно оцінити фінансові результати компанії в цілому, а по-друге, управляти ними. Звіт показує менеджерам рентабельність, що є підставою для прийняття конкретних управлінських рішень. Витрати в бюджеті повинні бути по можливості пронорміровани, а допустимий діапазон відхилень заданий. Основою для поділу витрат на постійні та змінні витрати є їхню поведінку щодо обсягу продажів. Якщо витрати змінюються (прямо) пропорційно обсягу продажів, то це умовно-змінні витрати, якщо ні - умовно-постійні.
Даний баланс корисний тим, що на його основі можна провести комплексний фінансовий аналіз планованого стану підприємства і відповідно до отриманими результатами своєчасно відкоригувати її діяльність. Крім того, Бюджет по балансовому листу може бути використаний для залучення кредитів, інвестицій.
Необхідною логічним елементом податкової оптимізації є закріплення політик підприємства в обліку, тобто облікової політики для цілей оподаткування.
Облікова політика для цілей оподаткування - це сукупність способів ведення податкового обліку, обрана підприємством з різних можливостей передбачених законодавством. Облікова політика виробляється на конкретний рік і оформляється наказом керівника.
Облікова політика для цілей оподаткування повинна бути представлена ??в пояснювальній записці до бухгалтерської та податкової звітності. Практика показує, що «зміна умов фінансово-господарської діяльності або законодавства» є прийнятною причиною для податкових інспекцій. Однак Податковий Кодекс передбачає кілька моментів, коли неможливо змінити облікову політику протягом року. Важливим у сфері організації податкового планування на ТОВ «КамаТрансНефть» має стати складання податкового плану.
Податковий план - це заздалегідь розроблена система заходів оперативного, тактичного і стратегічного рівнів, що передбачає цілі, зміст, збалансоване взаємодія ресурсів, обсяг, методи, послідовність і терміни виконання намічених податкових нововведень.
Загальну структуру оптимальної організації процесу бюджетування для ТОВ «КамаТрансНефть» можна представити на малюнку 6.
Рис. 6. Рекомендована структура організації процесу бюджетування
Розробка податкового плану ...
