опередити перевитрата фонду і дає вихідний матеріал для розробки планів по заробітній платі. Приступаючи до аналізу, в першу чергу необхідно проаналізувати динаміку розміру фонду заробітної плати та його склад. Дані про динаміку розміру запас оплати праці наведено в таблиці 3.1. br/>
Таблиця 3.1 Аналіз динаміки та складу фонду заробітної плати ВАТ В«НЗГАВ» за 2009-2010 рр..
Показатель2009 год2010 годІзм.Темп зростання,% 1 Витрати на оплату праці з складі собівартості продукції, млн. руб.14420, 916713,22292,3115,92. Виплати за рахунок чистого прибутку, млн. руб. ---- 3. Всього фонд заробітної плати, млн. руб.14420, 916713,22292,3115,94. Інші виплат, що не враховуються в складі фонду заробітної плати, млн. руб.84, 689,95,3106,3
Таким чином, розмір фонду заробітної плати працівників ВАТ В«НЗГАВ» у 2010 році зріс на 2292,3 млн. руб. або 15,9%. Необхідно відзначити, що за досліджуваний період 2009-2010 рр.. виплати з оплати праці з чистого прибутку підприємством не вироблялися.
Далі необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від плановою.
Абсолютне відхилення (абс) визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці (ФЗП1) з базовим фондом зарплати (ФЗП0) в цілому по господарству, виробничим підрозділам і категоріям працівників:
абс = ФЗП1 - ФЗП0. (3.1)
Однак при цьому потрібно враховувати, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, тому що цей показник визначається без урахування зміни обсягу виробництва продукції.
При розрахунку відносного відхилення по фонду зарплати можна використовувати так званий поправочний коефіцієнт (Кп), який відображає питому вагу змінної зарплати в загальному фонді. Він показує, на яку частку відсотка слід збільшити фонд зарплати за кожен відсоток приросту випуску продукції
(3.2)
Таблиця 3.2 Дані для розрахунку відносного і абсолютного зміни фонду заробітної плати ВАТ В«НЗГАВ» за 2009-2010 рр..
Показатель2009 год2010 годІзмененіеТемп зростання,% Випуск продукції, млн. руб.723509033117981124, 9Фонд заробітної плати, млн. руб.14420, 916713,22292,3115,9 Чисельність працівників, чел14871385-10293, 1
На підставі формул 3.1-3.2 і даних таблиці 3.2 зробимо розрахунок абсолютного і відносного відхилення фонду заробітної плати.
абс = 16713,3-14220,9 = 2292,3 млн. руб.
В
Таким чином, абсолютне відхилення фонду заробітної плати склало 2292,3 млн. руб., а відносне - 890 млн. руб.
Далі проведемо факторний аналіз річного фонду оплати праці та відобразимо результати в таблиці 3.3. Аналіз проведемо методом абсолютних різниць на підставі наступної факторної моделі:
ФЗП = ЧРДПЧЗП, (3.3)
де фонд зарплати фактичний, млн. руб....
