засобів та інших необоротних активів підприємства або амортизацію основних засобів і нематеріальних активів.
При проведенні аналізу із застосуванням непрямого методу суми збитку у розмірі залишкової вартості вибулих необоротних активів і нарахованої амортизації необхідно додати до суми чистого прибутку. Далі здійснюється визначення відповідності змін власного оборотного капіталу і грошових коштів за допомогою залучення даних форми Бухгалтерський баланс raquo ;. При цьому необхідно визначити, яким чином зміна по кожній статті оборотного капіталу знайшло відображення в змозі грошових коштів. Коректувальні операції здійснюються за всіма рахунками бухгалтерського обліку.
Коли сума кінцевого сальдо по активному рахунку більше початкового сальдо, це означає, що відбувається заниження реального витрати грошових коштів, у зв'язку з чим, суми збільшення залишку за даними статтями підлягають виключенню з чистого прибутку, і відповідно, сума зменшення залишків додається до чистого прибутку.
Операції, які відображаються на пасивних рахунках, володіють протилежним механізмом впливу на рух грошових коштів. За умови, що залишки за статтями зобов'язань в аналізованому періоді зростають, то чистий прибуток підлягає збільшенню на суму їх збільшення. І навпаки, за умови зменшення залишків, тобто по рахунках зобов'язань було здійснено оплат більше, ніж вказано в звіті про рух грошових коштів, то сума чистого прибутку підлягає зменшенню на дану різницю.
Подібні коректувальні дані містять в собі цінну управлінську інформацію. З її використанням керівник підприємства може контролювати поточну платоспроможність і оцінювати можливість додаткових інвестицій.
Аналіз грошових потоків дозволяє розрахувати час обороту грошових коштів (фінансовий цикл), дає можливість визначити оптимальний рівень грошових коштів і скласти бюджет грошових коштів і т.д.
Під фінансовим циклом розуміють час, протягом якого сума грошових коштів відвернута з обороту. Визначення тривалості фінансового циклу обчислюється як різниця між операційним циклом і часом звернення кредиторської заборгованості. У свою чергу, операційний цикл дає характеристику загального часу, протягом якого фінансові ресурси організації відвернені на виробничі запаси і дебіторську заборгованість.
З вищесказаного можна вивести таку формулу:
Фінансовий цикл (дн.)=Операційний цикл - Оборотність кредиторської заборгованості=Оборотність запасів + Оборотність дебіторської заборгованості - Оборотність кредиторської заборгованості
Для розрахунку мінімально необхідної потреби в грошових активах для здійснення поточної господарської діяльності розуміють частка від ділення передбачуваного обсягу платіжного обороту за поточними господарськими операціями в майбутньому періоді на оборотність грошових активів в разах в аналогічному періоді.
На основі даних звіту про рух грошових коштів можна з використанням потоків грошей по поточній діяльності зробити оцінку рівень платоспроможності. Вимірювання платоспроможності за період проводиться за допомогою коефіцієнта платоспроможності, який розраховується як відношення залишку коштів на початок періоду та суми надходження грошових коштів за звітний період до суми витрати грошових коштів за звітний період за даними з форми Звіт про рух грошових коштів і формули:
(9)
де Кпл - коефіцієнт платоспроможності; н - залишок грошових коштів на початок періоду; п - сума надходження грошових коштів за звітний період; р - сума витрати грошових коштів за звітний період.
Значення коефіцієнта платоспроможності за період надає можливість визначити здатність господарюючого суб'єкта забезпечити за певний період виплати грошових коштів за рахунок залишку коштів на його рахунках, в касі та їх приток за аналогічний період.
Звіт про рух грошових коштів, як джерело інформації, є дуже зручним інструментом планування. На підставі його даних, маючи прогноз майбутніх надходжень і виплат за основним видом діяльності, припускаючи відтік грошей на довгострокові інвестиції, таки як розширення виробництва, проводиться розрахунок дефіциту (надлишку) грошей, який можна регулювати шляхом управління фінансами підприємства. Отриманий результат впливає на залучення позикових ресурсів або, навпаки, на погашення раніше отриманих кредитів.
З вищесказаного можна зробити висновок, що аналіз грошових потоків і використанням даних звіту про рух грошових коштів та бухгалтерської (фінансової) звітності дає можливість:
зробити оцінку обсягів та джерел отриманих грошових коштів, напрями використання грошових коштів;
зробити визначення достатності власних коштів у господарюючого суб'єкта для інвестиційної діяльності;
