а процедура документального оформлення та отримання позичальником іпотечного кредиту
Практикується й інша схема документального оформлення угод іпотечного кредитування розроблена у ВАТ «Альфабанк» і представлена ??на рис.2.
Рис. 2. - Схема документообігу іпотечного кредитування покупки квартири, розроблена у ВАТ «Альфабанк»
У Санкт-Петербурзі діє схема документального обігу видачі іпотечних коштів за участю Агентства з іпотечного житлового кредитування (рис. 3). У цій схемі беруть участь не тільки кредитори, позичальники і страховики, а й інвестори, що надають первісний інвестиційний капітал.
іпотечний кредитування банківський облік
Рис. 3.- Схема документообігу іпотечного кредитування за участю Агентства
Порівняльний аналіз схем дозволяє зробити висновок про те, що модель, показана на рис. 1, є одноступінчастої, тобто позичальник безпосередньо бере участь у всіх операціях. Схема, показана на рис. 2, є двоступеневою, тобто позичальник проходить всі процедури як би повторно. Схема на рис. 3 може бути визнана триступеневої, тобто в ній крім іпотечних процедур присутній ще ринок гарантій.Данние моделі в цілому відображають світову практику іпотечного кредитування, про що свідчить аналіз зарубіжного досвіду.
Основи регулювання бухгалтерського обліку в Російській Федерації встановлені Федеральним законом від 30.12.2011 р № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік». Відповідно до статті 1 Закону об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх Діяльності.
Іпотека обслуговує зобов'язання за кредитним договором (ст. 819 ГК РФ), договором позики (ст. 807 ЦК України), договору іншого зобов'язання, у тому числі заснованого на купівлі-продажу (ст. 454 ГК РФ ), оренду (ст. 606 ГК РФ), підряд (ст. 702 ЦК України), іншому договорі (ст. 420 ЦК України), заподіянні шкоди (подп. 6 п. 1 ст. 8 ГК РФ). Встановлений статтею 2 Закону про іпотеку перелік не носить вичерпного характеру і може бути розширений, оскільки є застереження «якщо інше не передбачено федеральним законом».
У кожному конкретному випадку бухоблік зобов'язань, забезпечуваних іпотекою, має свої специфічні особливості і може відрізнятися досить істотним чином. Зокрема, бухгалтерський облік операцій за договорами позики відрізняється від правил, за якими проводиться бухоблік оренди майна.
Згідно з пунктом 1 ст. 807 ГК РФ, за договором позики гроші чи інші речі, визначені родовими ознаками, передаються позикодавцем у власність позичальникові. Порядок видачі позики, його повернення, нарахування та сплати відсотків і штрафних санкцій визначений у Цивільному кодексі України (гл. 42). Відповідно до ГК РФ договором позики або нормативними правилами можуть бути встановлені особливості використання та обліку позикових коштів.
Сутність даної операції полягає в тому, що передача предмета позики пов'язана з переходом права власності на нього, а значить, і зі списанням з балансу позикодавця речей (товарно-матеріальних цінностей) та їх прийняттям до обліку на відповідні рахунку позичальника. Позичальник організовує облік отриманих позик на рахунках 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»; при цьому аналітичний облік за рахунками 66 і 67 ведеться за позикодавцям та строками погашення позик.
Надання коштів у ВАТ «Альфабанк» оформляється наступній проводкою:
Д-т рах. 455 07, 457 06 - «Кредити, надані фізичним особам/фізичним особам-нерезидентам на термін понад 3 років»;
К-т - каса банку (тільки для рублевих кредитів), поточні рахунки фізичних осіб, карткові рахунки фізичних осіб; сума на суму наданого кредиту або на суму надаваного траншу за кредитною лінією. Операція виконується за шифром документа 11 «Документи по видачі кредиту, зарахуванню кредиту на рахунок». Операція оформляється меморіальним ордером або видатковим касовим ордером при видачі готівкових коштів фізичній особі.
При наданні траншу кредитної лінії додатково проводиться позабалансовий облік невикористаного ліміту кредитної лінії:
Д-т рах. 913 02 - невикористані кредитні лінії з надання кредитів під ліміт видачі,
К-т рах. 999 98 - рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису, на суму надаваного траншу кредитної лінії.
Для обліку забезпечення, прийнятого за іпотечним кредитом, у ВАТ «Альфабанк» використовуються такі позабалансові рахунки бухгалтерського обліку:
913 03 цінні папери, прийняті в заставу за виданим...
