,331,29Декабрь20864290045882358332731,061,04 Як випливає з даних таблиці 8, період обороту грошових коштів протягом 2011 р коливається в межах від 1,03 до 4,44 днів, а в 2012 р від 1,02 до 4,50.
Зробимо оцінку достатності коштів ТОО «Кредо-Систем». Для цього розрахуємо тривалість періоду їх обороту.
Тривалість періоду становить 30 днів, так як розраховуються значення показника за місяць.
Інакше кажучи, з моменту надходження грошей на рахунок підприємства до моменту їх вибуття проходило в 2011 р в середньому не більше 1,8 днів, в 2012 р 2,19 дня. Це говорить про недостатність коштів у підприємства, досить небезпечною при значному обсязі кредиторської заборгованості. Будь-яка серйозна затримка платежу може вивести підприємство зі стану фінансової стійкості.
Для того щоб розкрити реальний рух грошових коштів в ТОО «Кредо-Систем», оцінити їх надходження і витрачання, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, були виділені і проаналізовані всі напрямки їх надходження і вибуття, аналіз проведений прямим (Таблиця 9) і непрямим (Таблиця 10) методами.
Таблиця 9 - Рух грошових коштів (прямий метод)
Показники Роки 201020112012Текущая деятельность1. Пріток7574844063490111,1 Виручка7574844063490111.2 Аванси-- - 1.3 Прочіе-- - 2. Отток7574943828492362.1 Поставщікі5220526894323912.2 Зарплата11778939494822.3 У бюджет9559695865412.4 Прочіе2207582822ІТОГО (1-2) - 1235-225
Таким чином, з таблиці 9 видно, що в 2010 і 2012 рр. приплив коштів був менше відтоку, приплив перевищує відтік грошових коштів в 2011 р Приплив грошових коштів в основному був забезпечений за рахунок зростання виручки від реалізації продукції, товарів і послуг.
Таблиця 10 - Рух грошових коштів (непрямий метод)
Показники Роки 201020112012Чістая прібиль736463246Операціі по корректіровкеІзнос - 488,0 + 308,0 + 403,0Ізмененіе матеріально-виробничих запасів - 201,0 + 857,0 + 223,0Ізмененіе ПДВ --- Зміна незавершеного виробництва + 188,0 + 103,0-378,0Ізмененіе дебіторської заборгованості - 264,0 + 654,0 + 6258,0Ізмененіе заборгованості бюджету + 89,0 + 3,0-78,0Ізмененіе заборгованості постачальникам - 106 + 368,0-423, 0Ізмененіе заборгованості по заробітній платі + 212,0-17,0-99,0Ізмененіе заборгованості перед позабюджетним фондам + 46,0 + 20,0-97,0Ізмененіе заборгованості іншим кредиторам + 252,0 + 182,0-750,0ІТОГО1125,05012 , 05537,0
У середньому у відсотках від усього припливу вона становила 98 - 99%. Що стосується інвестиційної та фінансової діяльності, то в організації по них немає припливу, а тільки відтік коштів. Усі надходження і велика частина витрачання грошових коштів відбуваються тільки щодо поточної діяльності. Як видно з таблиці 10, величина чистого прибутку, скоригована з урахуванням руху грошових потоків досліджуваного ТОО" Кредо-Систем» відрізняється від бухгалтерської чистого прибутку, при цьому в 2011 і 2012 рр. Ці відмінності досить істотні.
Величини чистого прибутку і грошових коштів наведені в таблиці 11. Хоча за даними фінансової звітності досліджувана ТОО «Кредо-Систем» отримала чистий прибуток у розмірах представлених в таблиці 10, однак, реально вона розташовувала щорічно грошовими коштами в розмірах, наведених у тій же таблиці. Саме непрямий метод дозволяє зробити таке порівняння.
Таблиця 11 - Чистий прибуток і розмір грошових коштів по поточній діяльності ТОО «Кредо-Систем» за 2009-2012 рр., тис. тенге
Показники Роки 2009201020112012Чістая прібиль304736463246Денежние средства2123611ЧП у% від ДСВ 52 рази 36 раза1,9% в 22 рази
З таблиці 11 видно, що в основному ТОО «Кредо-Систем» мало реально грошових коштів менше, ніж показник чистого прибутку. Причини цього полягають в наступному:
значні суми зносу (в середньому 28% від суми чистого прибутку в 2011 р і 16,7% в 2012 р) зменшили чистий прибуток, але не вплинули на рух грошових коштів, тому реально гроші за ці активи були виплачені при їх купівлі, а знос списувався на зменшення прибутку;
так як для розрахунку фінансових результатів застосовується метод реалізації продукції за методом відвантаження, то величина дебіторської заборгованості є частиною прибутку, проте реально гроші надійдуть пізніше, що призведе до збільшення реального припливу грошових коштів.
При аналізі взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів, слід враховувати можливість відображення в доходах, врахованих раніше, реального надходження грошових коштів.
Зменшення прибутку не супроводжується скороченням грошових коштів, отже, для отримання реальної велич...
