о веде касову книгу, яка пронумерована, прошнурована і опечатана містичний печаткою. На останній сторінці касової книги вказується кількість пронумерованих сторінок, заверяемое підписами керівника підприємства та головного бухгалтера. Записи в касовій книзі робляться у двох примірниках через копіювальний папір. Щодня, в кінці робочого дня, касир підбиває підсумки (обороти) операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число суму по платіжним даними на оплату праці не списану у розхід. Другий відривний лист (звіт касира - копія записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими документами касир передає в бухгалтерію під розписку в касовій книзі.
На підприємстві бухгалтерська обробка звіту касира полягає в ретельній перевірці правильності оформлення прибуткових і видаткових касових документів; відповідності записів у звіті даними доданих до неї документів; підрахунків підсумків операцій за день та залишків на початок і кінець робочого дня. Обов'язково повинні бути звірені суми здобутих і зданих готівки до банку по розрахунковому рахунку. Після перевірки касового звіту, у спеціальній його графі, проставляють номери кореспондуючих рахунків.
На підприємстві проводяться ревізії каси з повним полістний перерахунком грошей та інших цінностей, що у касі, в строки, встановлені керівником підприємства, а також перед складанням річної бухгалтерської звітності.
Ревізію каси проводить інвентаризаційна комісія, призначена наказом по підприємству. Члени комісії у присутності касира перевіряють наявність полістний перерахунком всіх грошей, що у касі, квитанції на здані для зберігання цінності, цінні папери, бланки суворої звітності, а також ведення касової книги та порядок зберігання грошей.
Результати інвентаризації оформляють актом (форма інв - 15). В акті фактичні залишки касової готівки зіставляють з даними обліку, що дає можливість визначити нестачу або надлишок грошових коштів. Акт оформляється щодня ревізії каси і підписується всіма членами інвентаризаційної комісії.
Якщо встановлено недостача чи надлишок грошей, касир представляє комісії письмове пояснення.
Акт складається у двох примірниках: один залишається у справах бухгалтерії, інший у касира. Виявлені при інвентаризації надлишки зараховують у дохід підприємства і прибуткують, а нестачу відносять на винну особу.
В даний час існують обмеження на розрахунки готівкою грошовими коштами між юридичними особами та індивідуальними підприємствами. Згідно вказівки Центрального Банку РФ граничний розмір розрахунків готівкою за одним договором між юридичними особами та підприємцями становить 100000 рублів.
Для узагальнення інформації про наявність та рух готівкових грошових коштів у касі організації, а також грошових документів, що знаходяться в касі організації (поштових марок, оплачених авіаквитків, оплачених путівок у будинки відпочинку і санаторії тощо ), призначений рахунок 50 «Каса». До нього можуть бути відкриті субрахунки: 50-1 «Каса організації»; 50-2 «Операційна каса»; 50-3 «Грошові документи» та ін.
За дебетом рахунка 50 «Каса» відображається надходження грошових коштів і грошових документів у касу організації.
За кредитом рахунка 50 «Каса» відбивається виплата коштів і видача грошових документів з каси організації.
Касові операції ТОВ «Бізнес Бухгалтерія Плюс» представлені на прикладі касових операцій за січень 2012 р в таблиці 5.
Таблиця 5 Касові операції за січень 2012
№краткое зміст господарських операційсумма, руб.документкорреспондірующій рахунок Надійшло (дебет рахунку 50 «каса» 1Пріняти готівкові грошові кошти в якості авансу за продукцію5000п/о №1 від 08.01.12 г.622Опріходована виручка від реалізації продукціі27000п/о № 2 від 08.01.12 г.62То ж: від реалізації основних средств30000п/о № 3 від 08.01.12 г.76От реалізації цінних бумаг7000п/о № 4 від 08.01.12 г.763Получено з розрахункового рахунку готівкою на різні целі209000п/ о № 5 від 09.01.12 г.514Возвращен готівкою борг по зарплате3200п/о № 6 від 14.01.12 г.705Получено від своїх працівників у відшкодування боргу за придбані путевкі5000п/о № 7 від 21.01.12 г.736Сдан готівкою залишок підзвітних сумм700п/ о № 8 від 21.01.12 г.717Внесено готівкою інвесторами - внесок у статутний капітал12000п/о № 9 від 23.01.12 г.75Ітого по пріходу298900Виплачено (кредит рахунку 50 «каса») 1Сдан на розрахунковий рахунок понадлімітний залишок касси30000р/о № 1 від 08.01.12 г.512Оплачено готівкою за придбані путівки в санаторіі20000р/о № 2 від 09.01.12 г.50/33Виплачено посібник з нагоди народження ребенка8000р/о № 3 від 09.01.12 г.694Виплачена зарплата за грудень за ведомості197000р/о № 4 від 10.01.12 г.705Виплачени допомоги по тимчасовій не...
