ться бюджет комерційних витрат, необхідних для залучення покупців і замовників і забезпечення обсягів продажів, запланованих у бюджеті продажів.
Бюджет продажів повинен відображати квартальний чи місячний обсяг продажів у натуральних і вартісних показниках. Ціни на продукцію повинні плануватися з урахуванням очікуваної інфляції.
Бюджет виробництва
Бюджет виробництва - це виробнича програма, яка визначає заплановані номенклатуру і обсяг виробництва в бюджетному періоді. Бюджет виробництва спирається на бюджет продажів, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель. Для розрахунку обсягу товарів, які повинні бути зроблені, використовується наступна універсальна формула [14]:
В
Складним моментом є визначення оптимального запасу продукції на кінець періоду.
З одного боку великий запас продукції допоможе відреагувати на непередбачені стрибки попиту і перебої з постачанням сировини, з іншого ж, - гроші, вкладені в запаси, не приносять доходу. Як правило, запас готової продукції на кінець періоду виражають у відсотках щодо продажів наступного періоду. Ця величина повинна враховувати похибку прогнозу обсягу продажів і історію відносин з покупцями.
Бюджет комерційних витрат
Бюджет комерційних витрат формують після складання бюджету продажів. Комерційні витрати включають в себе все, що пов'язано з реалізацією продукції. Більшість витрат на збут продукції планується в процентному відношенні до обсягу продажів. Величина планованого відсотка залежить від життєвого циклу продукції.
Комерційні витрати можна класифікувати за багатьма критеріям, основними з яких є: види продукції, категорії покупців, географія збуту, діяльність конкурентів на окремих сегментах товарного ринку. Значну частину комерційних витрат становлять витрати на рекламу і просування товарів на ринок. Планування витрат поточного характеру, пов'язаних з реалізацією продукції та маркетинговою діяльністю, є важливою функцією управління і необхідною умовою при формуванні загального бюджету.
При складанні бюджету комерційних витрат визначаються витрати, що забезпечують своєчасність і повноту відвантаження продукції та просування її на ринку в прогнозному періоді. Залежно від організації процесу бюджетування і деталізації системи планування, витрати на продаж можуть плануватися як в натуральних і вартісних величинах, так і у відсотковому відношенні від обсягу відвантаження.
Бюджет виробничих запасів
Водночас із бюджетом виробництва слід складати бюджет виробничих запасів. Він повинен відображати плановані рівні запасів сировини, матеріалів і готової продукції. Бюджет готується у вартісному вираженні і допомагає уявити побоювання постачальників підприємства щодо перебоїв у поставках сировини, неточності прогнозу продажів і ін Інформація бюджету виробничих запасів використовується також при складанні прогнозного бала...
