ром в частині відвантаження товару, надання послуг або виконання робіт є підставою для застосування до нього контрагентом заходів цивільно-правової відповідальності. Так, якщо постачальник не відвантажив покупцеві передбачений договором товар, а банку для отримання виплат представив фальсифіковані документи, за зовнішнім виглядом не викликають сумніву в їх справжності, банк не може нести відповідальність за збитки, завдані покупцеві, оскільки ніяких порушень в даній ситуації не допустив. Але при розрахунках акредитивами нерідко мають місце і порушення умов виплат з боку виконуючого банку. Наприклад, постачальник відвантажив продукцію, не передбачену договором, а виконуючий банк виплатив кошти, незважаючи на те, що в представлених йому товаротранспортних документах вид товару не відповідав тому, для оплати якого був виставлений акредитив. Вимога платника до постачальника про повернення виплачених сум - це, по суті, вимога про поворот оплати продукції, відвантаженої з порушенням умов договору. Вимога до банку - це вимога про повернення сум, виплачених з порушенням умов акредитива.
Аудитор зобов'язаний перевірити, щоб підприємство, що приймає в оплату чеки, зафіксувало що:
а) сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці та чековій картці;
б) номер рахунку чекодавця, проставлений у чеку, відповідає позначеному в чековій картці;
в) паспортні дані чекодавця відповідають даним, зазначеним у чековій картці.
Перевірка арифметичних розрахунків клієнта (перерахування) використовується для підтвердження достовірності арифметичних підрахунків сум з оплати праці персоналу і точності відображення їх у бухгалтерських записах.
Перевірка дотримання правил обліку окремих господарських операцій дозволяє аудиторської організації здійснювати контроль за обліковими роботами, виконуваними бухгалтерією, і кореспонденцією рахунків по оплаті праці. Підтвердження використовується для отримання інформації про реальність залишків на рахунках розрахунків з оплати праці бюджетом та позабюджетними фондами.
Усне опитування використовується в ході отримання відповідей на запитальник аудитора при попередній оцінці стану обліку розрахунків з персоналом з оплати праці, а також у процесі їх перевірки, при уточненні у фахівців окремих здійснених господарських операцій, що викликають сумнів.
Перевірка документів дозволяє аудитору переконатися в реальності певного документа. Рекомендується вибрати певні записи в бухгалтерському обліку і простежити відображення операцій в обліку аж до того первинного документа, який повинен підтверджувати реальність і доцільність виконання цієї операції. Простежування використовується при вивченні кредитових оборотів за аналітичними рахунками, відомостями, звітам, синтетичними рахунками, відбитим у Головній книзі, звертаючи увагу на нетипові кореспонденції рахунків. Аналітичні процедури використовуються при зіставленні фонду заробітної плати звітного періоду з даними попередніх періодів.
Оформлення результатів аудиту та пропозиції для аудиторського висновку.
В результаті проведеного аудиту виявлено такі обставини, які впливають на достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності ТОВ «Онікс» сума отриманих та сплачених відсотків в рамках укладених дог...
