ахунків депо аналітичного обліку рахунках депо синтетичного обліку. Ці правила повинні бути узгоджені з призначенням синтетичних рахунків депо. Відображення в синтетичному обліку записів, що здійснюються депозитарієм за аналітичними рахунками при виконанні депозитарних операцій, має відповідати вимогам, що пред'являються до відбиття депозитарних операцій на синтетичних рахунках депо.
Облік цінних паперів на рахунках депо ведеться у штуках. Додатково до ведення депозитарного обліку цінних паперів у штуках допускається облік цінних паперів на рахунках депо в тих одиницях, в яких визначено номінал цінних паперів даного випуску.
Цінні папери на рахунках депо враховуються за принципом подвійного запису: по пасиву депо в розрізі власників і по активу депо в розрізі місць зберігання. Кожна цінний папір в аналітичному обліку має бути відображена двічі: один раз на пасивному рахунку депо - рахунку депонента і другий раз на активному рахунку депо - рахунку місця зберігання.
До інвентарним операціями депозитарію відносяться депозитарні операції, які змінюють залишки цінних паперів на особових рахунках депо. Інвентарна операція депозитарію може складатися з однієї або декількох записів. Кожен запис змінює залишки на двох особових рахунках депо: за дебетом одного і кредитом іншого. Записи поділяються на чотири типи:
Дебет одного активного (нового місця зберігання) і кредит іншого активного (старого місця зберігання) рахунку депо.
При такого запису сума балансу депо не змінюється. Ця запис оформляє операцію переміщення - зміна місця чи способу зберігання цінних паперів;
Дебет одного пасивного та кредит іншого пасивного особового рахунку депо.
При цьому записі сума балансу депо не змінюється. Такий запис оформляє операцію перекладу цінного паперу на рахунок депо іншого власника або переведення цінного паперу на інший особовий рахунок депо в рамках одного і того ж рахунку депо депонента;
Дебет активного і кредит пасивного рахунку.
Сума балансу депо збільшується. Ця запис оформляє прибуткову операцію - прийом цінних паперів на зберігання в депозитарій;
Дебет пасивного та кредит активного рахунку.
Сума балансу депо зменшується. Ця запис оформляє видаткову операцію - зняття цінних паперів з зберігання в депозитарії.
Допускається здійснення складних записів, коли один кредитується рахунок кореспондує з кількома дебетуемимі або один дебетуемий рахунок з кількома кредитуються.
Особові рахунки депо можуть кореспондувати один з одним в рамках одного синтетичного рахунку депо.
Аналітичний облік депозитарних операцій ведеться на особових рахунках, у розділах (облікових регістрах), журналах і картотеках.
Всі відкриваються рахунки депо реєструються в журналі реєстрації рахунків депо.
При відкритті особового рахунку на неї заповнюється реєстраційна картка особового рахунку, яка поміщається в картотеку особових рахунків рахунки депо.
Одночасно з особовим рахунком ведуться два журнали: операційний журнал особового рахунку і журнал обертів. Операційний журнал особового рахунку містить відомості про всіх бухгалтерських опер...
